初级会计实务思维导图

会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督。该图讲述了会计的基本概念，会计要素与会计等式，会计核算的基本前提、记账基础、信息质量要求，会计的职能与方法，会计科目、账户与复式记账，会计记录，财产清查。

第1章 总论

• 会计基本概念
  • 含义
    • 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算（反映）和监督（控制），以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
  • 目标
    • 向会计信息使用者提供对决策有用的信息
    • 反映企业管理层受托责任的履行情况
  • 会计信息的内容
    • 有关企业经营成果的信息——利润表
    • 有关企业财务状况的信息——资产负债表
    • 有关企业现金流量的信息——现金流量表
  • 会计信息的主要使用者
    • 内部：企业管理当局
    • 外部（直接或间接厉害关系）：投资者、潜在的投资者、债权人、政府及其职能机构、社会公众等。
• 会计要素与会计等式
  • 会计要素
    • 财务状况：资产+负债+所有者权益
    • 经营成果：收入+费用+利润
  • 会计等式
    • 表现形式
      • 会计恒等式：资产=负债+所有者权益
        • 复式记账法的基础；编制资产负债表的依据
      • 经营成果等式/动态会计等式：收入-费用=利润
        • 编制利润表的依据
    • 经济业务对会计等式的影响（9种）
• 会计核算的基本前提、记账基础、信息质量要求
  • 会计核算的基本前提
    • 会计主体
    • 持续经营
    • 会计分期
    • 货币计量
  • 记账基础
    • 权责发生制
    • 收付实现制
  • 信息质量要求
    • 可靠性
    • 相关性
    • 可理解性
    • 可比性
    • 实质重于形式
    • 重要性
    • 谨慎性
    • 及时性
• 会计的职能与方法
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算职能
        • 会计首要职能
        • 特点：完整性、连续性、系统性
      • 监督职能
        • 事前、事中、事后监督
    • 拓展职能
      • 预测经济前景
      • 评价经营业绩
      • 参与经济决策
  • 会计确认
    • 资产
      • 与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
      • 该资源的成本或者价值能够可靠计量。
    • 负债
      • 与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
      • 未来流出经济利益的金额能够可靠计量。
    • 所有者权益=资产-负债
    • 收入
      • 与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；
      • 经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；
      • 经济利益的流入能够可靠计量。
    • 费用
      • 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；
      • 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；
      • 经济利益的流出能够可靠计量。
    • 利润=收入-费用+利得-损失
  • 会计计量
    • 历史成本
    • 重置成本
    • 可变现净值
    • 现值
    • 公允价值
  • 财务会计报告
    • 组成：会计报表（至少包括资产负债表、利润表、现金流量表）及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
    • 目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。
• 会计科目、账户与复式记账
  • 会计科目
    • 按反映的经济内容分类
      • 资产类
        • 流动资产
        • 非流动资产
      • 负债类
        • 流动负债
        • 非流动负债
      • 共同类（资产性质+负债类性质）——清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目
      • 所有者权益类
      • 成本类
      • 损益类
        • 收入
        • 费用
    • 按提供信息的详细程度及其统驭关系
      • 总分类科目
      • 明细分类科目
  • 会计账户
    • 分类
      • 按会计要素分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类、成本类
      • 按提供指标的详细程度分类：总分类账户、明细分类账户
    • 结构：划分为左右两方，每一方根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及会计要素的增加与减少和增减变动的结果。
    • 特点
  • 复式记账
    • 方法：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
    • 会计准则：企业应当采用借贷记账法记账
    • 借贷记账法
      • 记账符号：借、贷
      • 账户结构
        • 资产和成本类账户：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
        • 负债及所有者权益类账户：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额
        • 费用类账户：借方记录本期增加；贷方记录费用转出并抵消收入（减少）；本期费用净额期末转入“本年利润”账户，结转后无余额。
        • 收入类账户：贷方记录本期增加；借方记录转出额（减少）；本期收入净额期末转入“本年利润”账户，结转后无余额。
      • 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
      • 试算平衡
        • 发生额试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
        • 余额试算平衡公式：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
• 会计记录
  • 会计凭证
    • 种类
      • 原始凭证
        • 种类
          • 来源
            • 外来原始凭证：从外部单位取得的原始凭证——付款收据、购货发票等。
            • 自制原始凭证：仅供本单位使用——产品入库单、提货单、领料单等。
          • 格式
            • 通用凭证：有关部门统一印制、在一定范围内使用的格式统一、使用方法统一的原始凭证。可以分行业、分地区使用，也可以全国通用。
            • 专用凭证：单位自行印制、仅供本单位使用——差旅费报销单、工资费用分配表等。
          • 填制手续和内容
            • 一次凭证：一次完成、已填制的凭证不能重复使用。
            • 累计凭证：为连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务——限额领料单。
            • 汇总凭证：将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证。
        • 填制
          • 基本要素（7个）：凭证名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量单价和金额、填制凭证单位的名称和填制人姓名、经办人员的签名和盖章、接受凭证单位名称。
          • 填制要求
            • 记录真实、完整
            • 明确经济责任
            • 书写格式规范
            • 编号连续
            • 填制及时
            • 不得涂改
        • 审核
          • 真实性
          • 完整性
          • 合法、合理性
          • 及时性
          • 正确性：凭证中有书写错误的，应采用正确的方法进行更正，不能涂改、刮擦、挖补。
      • 记账凭证
        • 基本要素（7个）：填制凭证的日期、凭证编号、会计科目和记账方向、经济业务摘要、所附原始凭证张数、记账金额、填制凭证人员+稽核人员+记账人员+会计机构人员、会计主管人员的签名或盖章。
        • 种类
          • 收款凭证：货币资金收入业务
          • 付款凭证：货币资金支出业务
          • 转账凭证：与货币资金收付无关
        • 填制要求：涉及库存现金和银行存款之间的相互划转业务，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。
        • 审核
          • 内容是否真实、一致。
          • 项目是否齐全。
          • 科目是否正确。
          • 金额是否正确。
          • 书写是否正确。
    • 保管要求
      • 会计凭证应定期装订成册，防止散失。
      • 会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
      • 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。
      • 原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，一遍查阅。
      • 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
  • 会计账簿
    • 种类
      • 用途
        • 序时账簿/日记账
        • 分类账簿/分类账
        • 备查账簿/辅助账簿
      • 形式
        • 订本式账簿——总分类账、库存现金及银行存款日记账
        • 活页式账簿——各类明细账
        • 卡片式账簿——按顺序编号并放置于卡片箱内，由专人保管——记录内容比较复杂的财产明细账
      • 账页格式
        • 三栏式账簿——各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账
        • 多栏式账簿——收入、成本、费用明细账
        • 数量金额式账簿——原材料、库存商品等明细账
    • 基本要素
      • 封面
      • 扉页
      • 账页
    • 启用与登记账簿规则
    • 会计账簿的设置与登记
      • 日记账——库存现金、银行存款日记账采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。
      • 总分类账：最常用三栏式。
      • 明细分类账：一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿；账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式皆有。
    • 更正错账
      • 划线更正法/红线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。
      • 红字更正法/红字冲销法
        • 记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误。
        • 记账后记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所计金额大于应计金额。
      • 补充登记法/蓝字或黑字补记法：记账后记账凭证中应借、应贷会计科目无误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额。
  • 账务处理程序
    • 基本模式：原始凭证——记账凭证——会计凭证——会计报表
    • 常用账务处理程序
      • 记账凭证账务处理程序——规模较小、经济业务较少的单位
      • 汇总记账凭证账务处理程序——规模较大、经济业务较多的单位
      • 科目汇总表账务处理程序——经济业务较多的单位
• 财产清查
  • 分类
    • 清查对象的范围
      • 全面清查
      • 局部清查
    • 清查的时间
      • 定期清查
      • 不定期清查
    • 清查的执行系统
      • 内部清查
      • 外部清查
  • 方法
    • 库存现金：实地盘点、库存现金盘点报告表
    • 银行存款：与开户银行核对账目、银行余额调节表
    • 实物资产：实地盘点法/技术推算法（估推法）、盘存单
    • 往来款项：同对方单位核对账目、对账单（一式两联）
  • 程序和会计处理
    • 一般程序
    • 会计处理