导图社区 企业所得税
注会税法---增值税 2021新，重点整理，知识总结。 接触过税法的同学都知道,注会税法学起来并不难,但是到做题时要做到“滴水不漏”就不是那么容易了,总是顾此失彼,那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？
一图总结固定资产相关要点，包括固定资产的特征、分类和考试科目设置，固定资产的取得、计提折旧、后续支出、账务处置、清查和减值等要点。
注会审计2021新必背知识点。审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
企业所得税
税率
25%：居民企业、有机构有联系
20%：小微
15%：高新、先进、污防、海南、海南自贸港鼓励类、西部鼓励类
10%：无机构有收入。有机构无联系
收入确认
销售货物
买一增一：公允分摊
提供劳务
财产转让收入：股权转让-收入-成本。撤资、清算：收入-成本-股息
股息红利投资收益：决定时确认收入
利息收入:按合同确认
租金收入：合同。跨年一次性配比
特许权使用费收入：合同
接受捐赠收：实际收入
资产处置收入：所有权未变，不视同。所有权改变、视同
非货币资产投入所得：5年内分期均匀计入
不征、免征
不征：财政拨款、政府基金
免征：国债利息、居民企业之间股息红利、非居取得未上市居企股利、非居取得上市居企持有超过12月股利、非盈利组织
不得扣除项目
（调增）
股息、红利
企税
税收滞纳金
罚金、罚款、没收财务损失
超标捐赠支出
赞助支出、非广告性支出
资产减值准备
关联方间租金、特许权使用费，非银行间的利息
与取得收入无关的 其他支出
亏损弥补
扣除项目
工资、薪金（据实扣除）
三项经费（限额）
职工福利
不超工资薪金总额14%
工会经费
2%
教育职工经费
8%
超过部分准予结转
全额扣除
软件生产、核力发电
保险费（据实+限额）
社险
五险一金：据实扣除
补充两险：工资总额5%
商险
家庭财产保险：不准扣除
员工健康商业险：2400/人（年）
其他：据实扣除
利息费用（据实+限额）
与金融机构搭边：据实
民间借贷：本金*金企同期利率*借款时间
关联方：比例不超2:1或5:1的借款金额*金企利率*时间
借款费用
资本化
费用化
业务招待费（限额）
孰低
销售收入（主营、其他、视同）的千分之五
实际发生额*60%
筹办期：实发60%
业广宣不能计入基数
转让财、股、投
利息收入
接受捐助收入
子主题
广告费和业务宣传费(限额）
实际
销售收入*15%
筹建期：实际
烟草：不得扣
租赁费
经营性，均匀扣除：费化用
融资：资本化
公益性捐赠在支出（限额）
利润总额*12%
结转3年内
手续费借佣金（限额）
财产保险：保费*15%
人身保险：保费*10%
其他：合同*5%
电信企业：；不超收入总额5%
资产税务
不得提折旧
房屋、建筑物外未投入使用的固资
经营租入
融资租出
提足再用
与经营活动无关固资
单独估价作为固资入账单额土地】
起止时间
次月-次月
折旧方法
直线法：（1-残值率）/预计使用年限
加速折旧：最低不得抵于60%
最低折旧年限
房建：20
飞火轮机社：10
器具、家具：5
飞火轮以外运输工具：4
电子设备：3
生物资产
最折旧年限低
林木：10
畜类：3
无形资产
不得摊销
开发支出计算税时以扣除
自创商誉
与生产经营活动无关
摊销年限不得低于10年
长期待摊费用
已提足折旧改建支出
租入固资改建支出
固资大修理
修理支出大50%以上
延长两年以上
企业重组所得税
法变非法、注册地移境外
投资按公允价值确定
债务重组
非货币清偿
视同销售所得
重组所得
债权转股权
股投
低于债务赔偿
股权收购、资产收购
收购方：按公允
被收购方：确认所得、缴所得税
企业合并
合并方：按公允
被合并方：按清算、亏算不得弥补
企业分立
特殊
股权收购
被收购：原有
收购：原有
被合并：继承
合并：原有
税收优惠
税基式
加计扣除
研发费用
自行研发
费用化：175%扣除
资本化：175%摊销
委托
安置残疾人员所支付的工资
工资全额扣除
抵扣所得额
创投+初创2=可抵投资额70%（可结转）
税率式
高新技术
5%、4%、3%+不低于60 %+不低于10%=15%
小微
100万以下：所得*2.5%
100-300：所得*10%
技术先进型
15%
税额式
技术转让所得
专利技术：所得小于500=免税
机电、植物、财政：所得大于500=减半
税额抵免
环保、节能、安全
投资额10%（5年结转）
特殊行业
软件、电路
企业：获利年度
项目：第一笔收入
应纳税额计算
应纳税额=（会计利润总额+-调整额）*%-减免税额-抵免税额
会计利润
调增
押金收入、补贴收入、接受捐赠、重组所得
固资费用化、借款费用未资本化、
调减
固资未提折旧、、进项税额转出
调整项目
三项费用（2、14、8）
商业保险
利息
招待费（60%或0.5%）
广宣费（15%、30%）
手续、佣金(5%)
捐赠支出（12%）
滞纳金、罚款、没收损失、赞助费
计提准备金
国债利息（100%)
铁路债权利息（50%）
符合条件的股息红利
研发费（75%)
残疾工人工资（100%）
减计收入（10%)
抵扣所得额（70%）
固资加速折旧
