会计基础认知

会计小白必看的基础认知课，介绍详细，描述全面，希望对感兴趣的小伙伴有所帮助！

会计基础认知篇

• 收付实现制
  • 基于现金流的维度核算
    • 政府预算会计
• 权责发生制
  • 持续经营
  • 会计分期
  • 划分不同会计期间资产、负债、收入、 费用等会计要素的归属
    • 政府财务会计
    • 企业核算
      • 四表一注
        • 资产负债表
        • 利润表
        • 现金流量表
        • 所有者权益变动表
        • 会计报表附注 （根据企业需求编制）
          • 四表独立又相互联系
            • 资产=负债+所有者权益（净资产）
            • 资产负债表中未分配利润年末-年初=利润表本年累计净利润
            • 现金流量表中现金的期末余额等于资产负债表中期末货币资金余额
            • 所有者权益变动表中各所有者权益项目变动金额等于 资产负债表中所有者权益项目年末数减年初数变动金额
• 小规模纳税人
• 一般纳税人
• 增值税维度划分
  • 一般企业 25%
  • 小微企业 5%
  • 国家高新技术企业 15%
  • 企业所得税维度划分 （不含申报个人经营所得 的个体及个人独资企业）
• 工会会计制度（基层工会）
  • 仅了解
• 农民专业合作社会计制度 （2023年执行）
  • 仅了解
• 村集体经济组织会计制度
  • 仅了解
• 民间非盈利组织会计制度
  • 仅了解
• 小企业会计准则（2013年颁）
  • 资产
  • 负债
  • 权益
  • 成本
  • 损益
• 新会计准则（2019年执行新金融、 新收入和新租赁准则）
  • 资产
    • 期末余额借方（一般情况） 期末贷方余额需检查
  • 负债
    • 期末余额贷方（一般情况） 期末借方余额需检查
  • 共同
    • 期末余额有可能借方有可能贷方（均属正常）
  • 权益
    • 实收资本
      • 期末贷方
    • 资本公积
      • 期末贷方
    • 盈余公积
      • 期末贷方
    • 未分配利润
      • 期末贷方表示盈利
      • 期末借方表示亏损
  • 成本
    • 在资产负债表中归属资产项目 期末余额借方表示未领用或未结转
  • 影响资产负债表及现金流量表 （资产重分类部分影响利润表）
  • 损益
    • 期末无余额 直接影响利润表
• 政府采用双会计制度核算
• 会计实操篇 （常规企业）
  • 记账
    • 会计科目
      • 预算（事前）
        • 全面预算管理
          • 业务部门
            • 收入，成本、定价、销售费用、毛利、毛利率、回款等
          • 财务部门
            • 资金计划、数据支持、资产结构、数据汇总等
          • 行政部门
            • 人力、合同、采购、办公、会议、三公（差旅、车辆、接待）等
      • 核算（事中）
        • 不同点
          • 一般纳税人
            • 销售货物/劳务等
              • 专票
              • 普票
              • 销项价税分离 借：应收--XX/银行/其他货币资金 贷：主营业务收入--- 应交税金--应交增值税（销项税额） （按适用税率开票）
            • 购进货物/劳务等
              • 专票
                • 可抵扣进项税 借：固定资产/库存/原材料/生产成本/研发支出/工程施工等 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款---XX/银行存款/现金
                • 不可抵扣 1.不符合法律法规2.销项简易计税3.用于免增值税项目4.职工福利5.个人消费 6.非正常损失7.购进旅客运输8.购进贷款服务9.餐饮服务10.购进娱乐服务
              • 普票
                • 一般情况 按票面含税金额入账
                • 特殊情况 购进初级自产农产品按9%抵扣进项（直接销售），加工应税13%产品在加计抵减1% 通行过路费电子普票5%（简易计税3%） 注明旅客身份信息的航空、铁路9% 注明旅客身份信息的公路、水路及其他3%
          • 小规模纳税人
            • 销售货物/劳务等
              • 专票
                • 销项价税分离 借：应收--XX/银行/其他货币资金 贷：主营业务收入--- 应交税金--应交增值税（销项税额）
              • 普票
                • 月度销售额10万季度销售额30万（含专票/代开/稽查补计） 不超额度免增值税，超额全额交税 征收率3%享受优惠2%后按1%征收率开票（一般情况）
            • 购进货物/劳务等
              • 专票
                • 不可抵扣进项税 （不建议收专票，形成滞留票）
              • 普票
                • 按票面含税金额入账
        • 共同点
          • 账务处理的逻辑相似
      • 决算、分析（事后）
        • 决算分析
          • 未达指标分析
          • 超指标分析
        • 按管理需要编制财务分析报告 （根据行业、企业情况各有侧重）
        • 管理层决策依据
  • 报税
    • 增值税
      • 一般纳税人
        • 一般项目
        • 即征即退项目
          • 符合享受政策的企业自行向 当地主管税务机关申请并提交 相关材料
            • 时间：申请成功后半年退一次
            • 退费金额为享受政策期间所缴纳增值税 部分50%-70%（注：并不是销项税 的50%部分，且附加税不享受退费）
            • 账务处理 1、计算和计提应返还的增值税 借：其他应收款-增值税退税 贷：营业外收入—政府补助 2、收到增值税返还 借：银行存款-增值税退税 贷：其他应收款-增值税退税
            • 增值税申报 主表：即征即退销售额填入第1-第5栏次 销项税额填入第11栏次 附表一：第6、7，第14/15栏次分别填入对应数据
      • 小规模纳税人
    • 附加税
      • 城市建设维护税
      • 教育费附加
      • 地方教育费附加
    • 企业所得税
      • 一般企业
      • 小微企业
      • 国家高企
    • 财务报表
      • 资产负债表
      • 利润表
      • 现金流量表
    • 印花税
      • 合同印花（买卖双方）
      • 资金账簿
    • 消费税
      • 直接销售
      • 联系加工应税消费品
    • 资源税
      • 子主题
    • 环保税
      • 子主题
    • 关税
      • 子主题
    • 年终个人所得税汇算清缴
    • 年终企业所得税汇算清缴
      • A类表格适用于查账征收企业
      • B类表格适用于核定征收企业