《初级会计》第一章

这是一篇关于初级会计第一章会计概念的思维导图。适合用于初级会计职称考试备考。它是实行中国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度，原则上每年举行一次。

会计概述

• 会计概念、职能和目标
  • 会计的概念
    • 货币为主要计量单位
    • 专门方法
    • 对经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督
    • 经济管理活动
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算职能
        • 含义：货币为主要计量单位 确认、计量 记录 报告
        • 主要内容：
          • 1. 1、款项和有价证券的收付
          • 2. 2、财物的收发增减和使用
          • 3. 3、债权债务的发生结算
          • 4. 4、资本基金的增减
          • 5. 5、收入支出费用成本计算
          • 6. 6、财务成果的计算和处理
      • 监督职能
        • 真实性
        • 合法性
        • 合理性
    • 拓展职能
      • 预测经济前景
      • 参与经济决策
      • 评价经营业绩
  • 会计目标
    • 向财务报告使用者提供企业财务状况
    • 有助于财务报告使用者作出经济决策
    • 要求会计工作完成的任务或达到的标准
• 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 1.会计主体
      • 会计工作服务的特定对象
      • 确认、计量和报告的空间范围
    • 2、持续经营
      • 可以预见将来
    • 3、会计分期
      • 持续经营的生产经营活动划分为一个个连续长短相同的期间
      • 持续经营是会计分期的前提
    • 4货币计量
      • 会计主体在会计确认计量和报告时以货币计量
      • 反应会计主体的生产经营活动
  • 会计基础
    • 权责发生制
      • 当期的
      • 企业用
    • 收付实现制
      • 实际收付
      • 政府
  • 会计信息质量要求
    • 1、可靠性
      • 以实际发生的交易为依据
      • 进行确认、记录、报告
      • 保证会计信息真实可靠、内容完整
    • 2、相关性
      • 会计信息与财务报告使用者决策相关
      • 对企业过去、现在、未来的情况进行评价预测
    • 3、可理解性
      • 会计信息清晰明了
    • 4、可比性
      • 同一企业不同时期可比（纵向）
      • 不同企业相同会计期间可比（横向）
    • 实质重于形式
      • 短期租赁
      • 分期付款购买固定资料
      • 售后回购
    • 重要性
    • 谨慎性
      • 不高估资产、低估负债
      • 如：计提坏账准备、固定资产减值准备、存货跌价准备等
    • 及时性
• 会计要素及其确认与计量
  • 六大会计要素
    • 资产
      • 定义：
        • 过去交易或事项
        • 企业拥有或控制
        • 预期会给企业带来经济利益
      • 确认条件
        • 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
        • 成本或价值能够可靠计量
    • 负债
      • 定义
        • 过去交易事项形成
        • 预期会导致经济利益流出企业
      • 确认条件
        • 与该业务有关的经济利益很可能流出企业
        • 未来流出的经济利益能够可靠计量
      • 分类
        • 流动负债
          • 短期借款
          • 应付票据
          • 应付账款
          • 应付职工薪酬
          • 应交税费
          • 其他应付款
        • 非流动负债
          • 应付债券
          • 长期应付款
          • 预计负债
    • 所有者权益
      • 定义：资产-负债=所有者权益
      • 来源
        • 所有者投入的资本
        • 其他综合收益
        • 留存收益
      • 构成
        • 实收资本（股本）
        • 资本公积
        • 其他综合收益
        • 盈余公积
        • 未分配利润
      • 确认条件
        • 依赖于资料和负债的确认和计量
    • 收入
      • 定义
        • 日常活动行程
        • 与所有者投入资本无关的经济利益总流入
        • 导致所有者权益增加
      • 确认条件
    • 费用
      • 定义
        • 企业日常活动形成
        • 与所有者分配利润无关镜净利润的总流出
        • 导致所有者权益减少
      • 确认条件
        • 经济利益很可能流出企业
        • 导致资产减少或负债增加
        • 流出额能可靠计量
    • 利润
      • 定义：一定会计期间的经营成果
      • 利得
        • 非日常活动形成
        • 导致所有者权益增加
        • 所有者投入资本无关经济利益总流入
      • 损失
        • 非日常活动形成
        • 所有者权益减少
        • 与所有者分配利润无关的经济利益总流出
  • 会计要素计量属性
    • 历史成本
      • 实际成本
      • 企业要素计量一般采用历史成本
    • 重置成本
      • 现行成本
      • 重新取得的金额
      • 用于盘盈固定资产的计量
    • 可变现净值
      • 以预计售价-某些税金费用后的净值
      • 存货期末按成本与可变现净值孰低计量
    • 现值
      • 未来现金以恰当折现率折现后的价值
      • 用于计算债券实际发行价格
    • 公允价值
      • 市场有序交易中 接受的价格
      • 用于交易性金融资产
  • 会计等式
    • 资产=负债+所有者权益（编制资产负债表的依据）
    • 收入-费用=利润（编制利润表的依据）
• 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 会计科目
      • 反映经济内容
        • 资产类
          • 流动资产
            • 库存现金、银行存款
            • 应收账款、原材料
            • 库存商品
          • 非流动资产
            • 长期股权投资、长期应收款
            • 固定资产、在建工程、无形资产
        • 负债类
          • 流动负债
            • 短期借款、应付账款
            • 应付职工薪酬、应交税费
          • 非流动负债
            • 长期借款、应付债券
            • 长期应付款
        • 所有者权益类
          • 实收资本、资本公积、其他综合收益
          • 盈余公积、本年利润、利润分配、库存股
        • 共同类
        • 成本类
          • 生产成本
          • 制造费用
          • 研发支出
        • 损益类
          • 收入
            • 主营业务收入
            • 其他业务收入
          • 费用
            • 主营业务成本、其他业务成本
            • 管理费用、制造费用、财务费用
      • 提供信息详细程度
        • 总分类
          • 又称总账或一级科目
          • 提供总括信息的会计科目
          • 财政部同意决定
        • 明细分类
          • 又称明细科目，对总分类科目进一步分类
          • 本年利润没有明细科目
    • 账户
      • 根据会计科目设置
      • 根据核算的经济内容
        • 资产类账户
        • 负债类
        • 共同类账户
        • 所有者权益类账户
        • 成本类账户
        • 损益类账户
      • 根据提供信息的详细程度
        • 总分类账户
        • 明细分类账户
  • 借贷记账法
    • 资产、成本类
      • 借↑ 贷↓
      • 余额在借方（有些账户可能无余额）
      • 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
    • 负债、所有者权益类
      • 借↓ 贷↑
      • 余额在贷方，有些账户可能无余额
      • 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
    • 损益类
      • 收入类
        • 借↓贷↑
      • 费用类
        • 借↑贷↓
    • 借贷记账法的记账规则
      • 有借必有贷，借贷必相等
    • 借贷记账法的账户对应关系与会计分录
      • 账户对应关系
        • 相关账户直接形成的应借应贷相互关系
      • 会计分录三要素
        • 应借应贷方向
        • 相互对应科目
        • 金额
    • 借贷记账法下的试算平衡
      • 含义：借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系 来检查账户记录是否正确
      • 分类
        • 发生额试算平衡
          • 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
          • 依据借贷记账法记账规则“有借必有贷，借贷必相等”
        • 余额试算平衡
          • 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
          • 依据财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益
      • 试算平衡表编制
        • 试算不平衡，一定错误
        • 试算平衡，不一定正确
          • 漏记某项经济业务
          • 重记
          • 借贷双方同时多记或少记
          • 记错有关账户
          • 颠倒记账方向
• 会计凭证、会计账簿与会计账务处理程序
  • 会计凭证
    • 会计凭证的概述：登记账簿的依据
      • 原始凭证
        • 概念
          • 编制记账凭证的依据
          • 会计核算的基础
          • 如：收据，发票，报销单，入库单等
          • 记录经济业务的发生或完成情况
        • 分类
          • 取得来源分类
            • 自制原始凭证：领料单、入库单、借款单
            • 外来原始凭证：发票、机票、车票等
          • 格式分类
            • 通用凭证：人民银制作的银行转账结算凭证、税务局印制的发票
            • 专用凭证：领料单、差旅费报销单、工资表、折旧表等
          • 填制的手续和内容分类
            • 一次凭证：收据、发票、银行结算凭证
              • 经济业务发生或完成时，相关人员一次填制完成
            • 累计凭证：限额领料单等
              • 完成后，相关人员在同一张凭证上重复填制完成
            • 汇总凭证：发料凭证汇总等
              • 由相关人员在汇总一定时期同类经济业务原始凭证后填制完成
        • 基本内容
          • 名称
          • 日期
          • 填制单位、填制人姓名
          • 经办人签名盖章
          • 接受单位名称
          • 经济业务内容
          • 数量、单价、金额
        • 基本要求
          • 记录真实
          • 内容完整
          • 手续完备
          • 书写清楚、规范
          • 编号连续
          • 不得刮擦补挖
          • 填制及时
        • 审核
          • 真实性：日期业务内容数据是否真实
          • 合法性合理性：经济业务是否符合国家法律法规
          • 完整性：各项基本要素是否完整
          • 正确性：各项内容是否正确（名称、金额等）
          • 金额错误需重开！！！！其他地方错误重开或更正（加盖公章或财务章）
      • 记账凭证
        • 定义
          • 会计核算的起点
          • 记录会计信息
          • 作用是确定会计分录，进行账簿登记
          • 登记账簿的直接依据
          • 安装经济业务内容归类
        • 种类
          • 经济业务内容
            • 收款凭证：出纳人员收讫款项的依据
            • 付款凭证：出纳人员支付款项的依据
            • 转账凭证：登记总分类账和明细分类账账簿的依据
        • 基本内容
          • 日期
          • 编号
          • 经济业务摘要
          • 应借应贷会计科目
          • 金额
          • 所附单据张数
          • 各类人员签名或盖章
          • 收款和付款凭证由出纳签名或盖章
        • 填制要求
          • 必须附原始凭证（除结账和更正错账）
          • 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
          • 连续编号
          • 填制错误时，应重新填制
          • 空行划线注销
          • 存钱或取钱只填付款凭证
  • 会计账簿
    • 基本内容
      • 封面：标明账簿名称：总分类账、明细分类账、库存现金日记账等
      • 扉页：列明会计账簿使用信息：科目索引等
      • 账页：记录经济业务的主要载体：账户名称、日期种类、总页次、分页次等
    • 种类
      • 用途分类
        • 序时账簿
          • 库存现金
          • 银行存款
        • 分类账簿
          • 会计账簿的主体，编制财务报表的主要依据
          • 反映经济业务的详略程度
            • 总分类账簿：总账 总括反映某类经济活动
            • 明细分类账簿：明细账 提供明细的核算资料
        • 备查账簿
          • 在序时和分类账簿中未能记账或不全的经济业务补充登记
      • 账页格式分类
        • 三栏式
          • 各种日记账、总账、资本、债权债务明细账
        • 多栏式
          • 收入、成本、费用明细账
        • 数量金额式
          • 原材料、库存商品明细账
      • 外形特征分类
        • 订本式
          • 总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账
        • 活页式
        • 卡片式
          • 固定资产核算
    • 会计账簿的启用与登记要求
      • 启用
        • 封面单位名称账簿名称
        • 扉页附上启用表
        • 编订页码
        • 目录
      • 登记要求
        • 日期、编号、业务内容、金额等
        • 必须使用蓝黑墨水或碳素墨水
        • 可使用红墨水的情况
          • 红冲 冲销错误
          • 不设借贷等多栏式账页 红字登记少数
          • 三栏式 未印明余额方向，红字登记负数
          • 国际规定的
        • 连续编号
        • 注明借贷
        • 库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额
        • 转次页承前页
        • 错误时不得刮擦补挖，应采用规定方法更正
    • 会计账簿的格式与登记方法
      • 日记账
        • 库存现金日记账
          • 出纳人员登记
          • 发生时间先后顺序逐日逐笔登记
          • 订本账
        • 银行存款日记账
          • 每个银行账户设置一本
          • 出纳人员登记
          • 发生时间先后顺序逐日逐笔登记
          • 订本账
      • 总分类账
        • 业务少的：依据记账凭证逐笔登记
        • 业务多的：根据记账凭证汇总表定期登记
      • 明细分类账
        • 三栏式：借方贷方余额
        • 多栏式：适用于收入成本费用等明细核算
        • 数量金额式：原材料库存商品等存货账户
    • 对账与结账
      • 对账
        • 账证核对：账簿与凭证核对
        • 账账核对
          • 总分类账簿之间核对
            • 按照：资产=负债+所有者权益和有借必有贷借贷必相等的记账规则
            • 总分类账簿各账户记录是否完整
          • 总分类账与明细分类账核对
            • 两方期末余额之和
          • 总分类账簿与序时账簿核对
            • 库存现金和银行存款总账期末余额与库存现金和银行存款日记账期末余额核对
          • 明细分类账簿核对
        • 账实核对
          • 主要内容
            • 子主题
            • 库存现金账目余额与现金实际
            • 银行存款账目余额与银行对账单
            • 各项财产物资明细账余额与实际
            • 债权债务与对方债权债务账面记录核对
      • 结账
    • 错账更正方法
      • 划线更正法：结账前账簿文字数字错误 记账凭证没错
      • 红字更正法：记账后，应借应贷错误，所记金额大于应记金额
      • 补充登记法：记账后，应借应贷无误，所记金额小于应记
  • 账务处理程序
    • 记账凭证账务处理程序
      • 适用范围：规模小
      • 优点：简单好理解
      • 缺点：工作量大
    • 汇总凭证账务处理程序
      • 适用范围：规模大
      • 优点：减轻了登记总分类账的工作量
      • 缺点：凭证较多时，工作量大 不利于日常分工
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 适用范围：业务较多的单位
      • 优点：减轻总分类账工作量，好理解
      • 缺点：科目汇总表不能反映各账户之间对应关系
• 财产清查
  • 种类
    • 清查范围
      • 全面清查
        • 年终决算前
        • 合并撤销改变隶属关系前
        • 中外合资、国内合资前
        • 股份改造前
        • 全面资产评估
        • 单位主要领导调岗前
      • 局部清查
        • 特点：内容少 范围小 涉及人员少 专业性强 清查对象主要是货币资金等流动性资产
        • 情况
          • 库存现金：出纳每日点清
          • 银行存款：出纳每月与银行核对
          • 原材料、在产品：抽查，贵重财物：每月盘点一次
          • 债权债务 年度内至少一致两次
    • 清查时间
      • 定期：年末季末月末（可以全面也可以局部清查）
      • 不定期：特殊临时需要盘点（可以全面也可以局部清查）
        • 财产保管人发生变动时
        • 上级部门审查
        • 临时性清产核资
        • 自然灾害或意外损失
    • 清查执行系统
      • 内部清查：单位自行组织（大多数清查是内部）
      • 外部清查：上级部门或国家有关单位（需要本单位相关人员参加）
  • 概述
    • 对货币资金实物资产往来款等盘点
  • 财产清查一般程序
    • 建立组织
    • 学习相关政策
    • 确定清查对象任务
    • 制定方案：时间 内容 步骤 方法等
    • 先数量后质量
    • 填制清单
    • 根据清单填制实物往来款结果报告
  • 财产清查方法
    • 货币资金清查方法
      • 库存现金清查
        • 实地盘点法
        • 出纳人员必须在场
        • 填制库存现金报告表
      • 银行存款清查
        • 银行与日记账逐笔核对
        • 不一致的原因
          • 记错账
          • 未达账项
    • 实物资产清查方法
      • 实地盘点法：固定资产 存货
      • 技术推算法
    • 往来款项的清查方法
      • 应收应付款、预收预付款
      • 采用发函询证方法
  • 财产清查结果出来
    • 损益：期末前查明原因 批准后 期末结账前处理
    • 结账前未审批：附注中说明 调整财务报表
• 财务报告
  • 内容：反映企业某一特定日期财务状况经营成果等会计信息
  • 使用者：投资者、债权人、有关部门、社会大众
  • 财务报表的组成
    • 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等
• 多记少记相互抵消