金融资产

中级财务会计：金融资产知识点总结。金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。

金融资产

• 交易性金融资产
  • 初始计量
    • 入账金额：取得时候的公允价值 冲减投资收益：相关交易费用 应收项目：已宣告未发放
    • 借：交易性金融资产—成本 （公允价值 贷：银行存款 借：投资收益 贷：银行存款 借：应收股利/应收利息 贷：银行存款 收到股利相反方向
  • 持有收益确认
    • 会计分录： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益
  • 期末计量
    • 交易性金融资产：公允价值计量 公允价值变动➡️当期损益
    • 分录： 公允价值>账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值<账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
  • 处置
    • 处置损益=实际收到的价款-所处置的账面价值 ➡️计入投资收益
    • 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 一公允价值变动 投资收益
• 债权投资
  • 初始计量
    • 初始确认金额：公允价值+相关交易费用 应收：单独确认
    • 科目： 借：债权投资—成本（面值 应收利息 贷：银行存款 债权投资—利息调整 （入账与面值的差额
  • 利息收入确认
    • 一开始摊余成本是入账金额也就是支付的价格 后来每期期末摊余成本=期初摊余成本+当期利息收入-当期应收利息 当期利息收入=期初摊余成本✖️实际利率 （剔除时间成本得到的钱 当期应收利息=面值✖️票面利率 （明面上收到的钱
    • 分录 初始确认>面值 借：应收利息 （面值✖️票面利率 贷：债权投资—利息调整 （差额 投资收益 （摊余成本✖️实际利率 初始确认金额<面值 借：应收利息 债权投资—利息调整 贷：投资收益
  • 到期一次还本付息
    • 日常： 借：债权投资—应计利息 到期： 借/贷：债权投资—利息调整（差额 贷：投资收益
• 其他债权投资
  • 初始计量
    • 初始确认金额：公允价值➕相关交易费用 应收：应收项目
    • 借：其他债权投资—成本 应收利息 贷：其他债权投资—利息调整 银行存款
  • 持有收益确认
    • 投资： 借：应收利息 贷：投资收益 借/贷：其他债权投资—利息调整（差额 收到： 借：银行存款 贷：投资收益
  • 期末计量
    • 公允价值>账面价值 借：其他债权投资—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值<账面价值 借：公允价值变动损益 贷：其他债权投资—公允价值变动
  • 处置
    • 借：银行存款 其他债权投资—利息调整 贷：其他债权投资—成本 —公允价值变动 投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益
• 其他权益工具投资
  • 初始确认
    • 借：其他权益工具投资—成本（公允价值➕相关交易费用 应收股利 贷：银行存款 收到 借：银行存款 贷：应收股利 价格变动： 借/贷：其他权益工具投资—公允价值变动 借/贷：其他综合收益
  • 期末处置
    • 处置损益、其他综合收益均计入留存收益 盈余公积10% 利润分配—未分配利润 90% 借：银行存款 其他权益工具投资—公允价值变动 盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：其他权益工具投资—成本 借：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：其他综合收益