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资产评估基础学习笔记
下图介绍了资产评估基础学第五章资产评估程序，知识点包括资产评估程序的概述、明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、现场调查、收集整理评估资料，收藏下图学习吧！
编辑于2021-06-30 16:41:23- 资产评估师
- 资产评估程序
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第五章 资产评估程序
一、资产评估程序概述
子主题
具体情况及重要性原则确定履行基本程序的繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序
系统性工作步骤
承接组织阶段
①明确业务基本事项 ②订立业务委托合同③编制资产评估计划
实施阶段
④进行评估现场调查 ⑤收集整理评估资料⑥评定估算形成结论 ⑦编制出具评估报告
归纳整理阶段
⑧整理归集评估档案
作用
保证资产评估行为的合法性
.保障资产评估业务质量
防范评估执业风险
法律责任认定：是否履行必要程序
二、明确业务基本事项
（一）资产评估业务基本事项
10项，看（二）
（二）具体内容及要求
1、委托人、产权持有人、其他评估报告使用人
委托人及产权持有人的基本情况
评估报告使用人及其基本情况
委托人与相关当事人之间的关系
配合问题 、协调能力、响应问题
普通评估：事先通知产权持有人同意
强制性评估：不需要征得同意，但考虑影响
2.评估目的
详细了解评估目的；关注评估结论理解力；细化评估目的和用途
3.评估对象和评估范围
先有对向，再有范围
评估范围的界定应服从于评估对象的选择
沟通了解拟评估对象、范围；与经济行为的匹配性
初步了解基本情况，断资产评估可能的工作量、复杂程度、胜任能力
委托人对评估范围明细清单进行确认
评估人员选定
4.价值类型
接受委托环节与委托人达成一致
影响因素：
资产自身的功能、使用方式、市场条件等，评估目的是根本
5.评估基准日
反映在资产评估委托合同中
6.需要批准的经济行为的审批情况
7.评估报告的使用范围
使用人、目的及用途、使用时效、报告的摘抄引用或披露
8.评估报告提交期限和方式
影响因素：预计工作量、配合力度、评估依据引用专业单项资产评估报告的出具时间等。
不宜确定具体日期；约定一定期限内提交
9.评估服务费及支付方式
10.其他需要明确的重要事项
（三）资产评估机构业务受理分析
专业能力
相关经验、新型或特殊的业务、可行措施（聘请专家）、工作成果合理制度安排和措施
独立性分析与评价
判断是否受到影响，受到影响采取得措施
业务风险分析与评价
业务风险
人的风险
不配合、资料问题、非法干预、不履约
评估目的的风险
目的不明确、经济行为未批准
评估对象的风险
程序核查不了，产权不明确~
报告使用的风险
超范围、不当使用
分析与评价
风险评价表
综合分析与评价
综合考虑，决定是否受理评估业务
三、订立业务委托合同
（一）资产评估委托合同的形式
书面，
（二）主要内容
资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式。
评估目的
评估对象和评估范围。
评估基准日。
资产评估报告使用范围。
报告提交期限和方式
服务费总额或支付标准、支付时间和方式。
违约责任和争议解决。
合同当事人签字、盖章的时间、地点
（三）资产评估委托合同的订立
签定方：委托人和机构法定代表人（或执行合伙事务合伙人）
签字并加盖评估机构印章
委托方原因签订失败
已开始服务、注意收集相关证据
（四）资产评估委托合同的补充或变更
订立补充委托合同；重新订立合同；
法律允许其他方式，如传真、电子邮件等
（五）资产评估委托合同提前终止及解除
拒绝提供或者不如实提供
要求出具虚假评估报告
委托人提前终止
资产评估程序受限，相关限制无法排除时
四、编制资产评估计划
（一）总体要求
主要过程及时间进度、人员安排
合理确定资产评估计划的繁简程度
（二）需考虑的主要因素
评估目的及管理部门规定、评估风险、规模及负债程度
资产的结构、类别、数量及分布状况
委托人及相关当事人的配合程度、资料收集情况
可靠性、完整性和相关性
资产评估专业人员的专业能力、经验及人员配备情况
（三）资产评估计划的主要内容【熟悉】
（四）资产评估计划的调整
评估工作本身遇到障碍
操作层面
技术层面
未预料到
委托人方面发生变化
涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化
人员进行调整、工作作出重新安排、技术方案进行修正
承接组织阶段
五、现场调查【掌握】
（一）现场调查的目的
判断资产整体状况、估算资产价值提供合理依据
（二）现场调查的内容
1.了解评估对象的现状
存在性和完整性
存在性
实物资产
实地
无形资产
文件
应收账款、股权或其他经济权益
函证资料
完整性
物理意义上的完整、功能上的完整
现实状况
①整体企业
②房屋建筑物
③机器设备
④存货
⑤应收账款等债权债务
能系统全面充分反映价值影响因素的
2.关注评估对象的法律权属
产权登记制度的资产
产权登记文件
机器设备、存货
购置合同、购置发票、付款证明、出库入库记录等
股东全部权益和股东部分权益
公司章程、工商登记材料、股东登记名册、出资证明、出资协议等
国有资产：国有资产产权登记证
（三）现场调查的手段
1.询问【最常用】
2.访谈【现场重要】
3.核对
进行账表核对、账实核实
资产的存在及法律权属状况
4.监盘【运用较多】
现金、存货；实施方案、人员安排、盘点方式（逐项清点或者抽样清点）、盘点结果
能否反映实际状况；根据盘点结果对资产数量、质量、金额等作出恰当的判断
5.勘查
特殊资产实施勘查，行业专家协助
（四）现场调查的方式
1.逐项调查
资产数量少、单项资产的价值量大
资产存在管理不善等风险，相关资料无法反映；其他途径也无法获取
2.抽样调查
无法或不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的
简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样等。
（五）现场调查工作受限及处理
受限的情形
受法律法规限制的情形
受资产特殊性能或其置放地点限制的情形
受调查技术手段限制的情形
相关当事人不配合、不提供现场
受限的处理
影响程度和替代程序两个角度
继续执行评估业务
实施替代后，受限事项不会影响结果
终止执行评估业务：
无法采取替代程序
履行替代程序无法消除重大影响
六、收集整理评估资料
（一）评估资料及其分类【熟悉
具体内容
属证明、财务会计信息、其他
询价资料、交易案例、检查记录、鉴定报告、行业资讯、政府文件、专业报告
具体来源
直接从市场独立获取、相关当事人处获取、政府部门、司法机关及各类专业机构
（二）评估资料核查验证的一般要求【掌握】
真实性、准确性和完整性
常用方式：观察、询问、书面审查、实地调查、查询、 函证、复核
书面记录、签字盖章、书面说明
核查验证范围的确定和内部审核要求
根据重要性水平确定核查验证的范围
查验证程序 内部审核
核查验证受限及处理方式
超出资产评估专业人员胜任能力
外聘
核查验证实施方式无法执行
替代
因法律法规规定、客观条件限制
底稿说明，重大影响不出具
（三）主要评估资料及其核查验证【熟悉】
1.法律法规资料
权威性，符合规定直接使用
2.权属证明资料
股权
书面审查、实地调查、查询
不动产
登记权属证明、受理通知书-已受理事项、未办-发票合同
矿业权
批复、许可、凭证、抵押备案资料
知识产权
公示信息核对、授权协议及付款记录
机器设备
设备采购、运输、动产登记、判决、国有资产交接
3.财务会计资料
询问、书面审查、复核
已审计财务报表
审计机构资格
未审计财务资料
财务分析抽样
实地调查、书面审查
现金、票据以及实物性资产
书面签字确认
函证
银行存款、异地存货、往来账款、交易性金融资产
第三方
4.专业报告、单项资产评估报告
【专业报告】作为工作底稿，必要时将其作为资产评估报告附件
资产评估机构聘请专业机构出具专业报告；委托人同意
【单项资产评估报告】
引用其他评估机构出具、组成资产评估报告
5.其他资料
①宏观经济资料、区域经济资料、行业现状和发展前景资料
②来自市场的有关资料
上市公司年报-直接使用
不同资讯网站的数据-两个以上途径
查询、查阅、核对等方式进行核查，将获取结论形成书面记录。
③涉及诉讼、仲裁、担保的资料
（四）评估资料的分析、归纳、整理【熟悉】
1.对评估资料的分析：
已收集资料的相关性、逻辑性进行分析和甄别
2.对评估资料的归纳和整理：
归集、加工和分类
3.归纳和整理后评估资料的分类
可用性原则
①可用性评估资料
②有参考价值的评估资料
③不可用评估资料
加工处理程度
①未经处理的资料
②有选择地加工或按一定目的改动过的资料
七、评估估算形成结论
（一）评估方法的选择
收益法、市场法和成本法
（二）评定估算形成结论
1.恰当选择评估方法
2.合理选择技术参数，应用评估模型， 形成初步评估结论
八、编制出具评估报告
（一）资产评估报告的审核
.评估报告审核的形式与要求
对资产评估报告审核的主要内容
.项目团队层级审核的主要内容
被评估资产自身的状况、风险
评估方式的选择及运用正确
程序按计划进行
原始资料收集完整符合、签字盖章
调查过程记录在工作底稿中
评估依据充分
模型应用、表格链接关系是否正确
报告的格式、内容
结论是否合理，表格与报告的相关数据和信息一致
重大事项请示及报告、处理结果合理
质量控制部门（岗位）等审核的主要内容
程序完整、工作底稿完整
报告的内容及格式符合法规和准则
目的、价值类型、假设、方法、结论逻辑一致
重大问题的处理是否适当
结论合理依据支持，影响结果特别事项披露
外部审核的意见答复和报告修改是否合理有据
（二）与委托人或者相关当事人沟通
1.沟通的作用
反馈意见、合理理解评估结论，正确使用评估报告
2.沟通的时间
内部审核后，正式报告前
3.沟通的主要内容
评估对象实际情况不一致
履行了评估委托合同约定
方法适用、参数合理、计算正确；目的、价值类型和评估方法的匹配性
披露信息的正确性和恰当性
4.沟通后的调整
5.沟通时应注意及禁止的事项
6.国有资产评估项目核准（备案）中的审核
聘请外部专家评审
（三）提交评估报告
实施阶段
九、整理归集评估档案
范围
1.准备阶段【管理类工作底稿】
明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划
2.实施阶段【管理类、操作性、报告】
进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告
要求
本机构的档案管理部门集中统一管理
1.实行评估档案整理归集责任制
2.评估档案的介质要求
资产评估委托合同、资产评估报告——纸质
评估明细表、评估说明——纸质、电子文档或其他介质
不一致的以纸质文档为准
3.移交评估档案的时间要求
资产评估报告日后90日内
重大或者特殊项目的归档时限为评估结论使用有效期届满后30日内
归纳正理阶段
承接组织阶段
二、明确业务基本事项
（一）资产评估业务基本事项
10项，看（二）
（二）具体内容及要求
1、委托人、产权持有人、其他评估报告使用人
委托人及产权持有人的基本情况
评估报告使用人及其基本情况
委托人与相关当事人之间的关系
配合问题 、协调能力、响应问题
普通评估：事先通知产权持有人同意
强制性评估：不需要征得同意，但考虑影响
2.评估目的
详细了解评估目的；关注评估结论理解力；细化评估目的和用途
3.评估对象和评估范围
先有对向，再有范围
评估范围的界定应服从于评估对象的选择
沟通了解拟评估对象、范围；与经济行为的匹配性
初步了解基本情况，断资产评估可能的工作量、复杂程度、胜任能力
委托人对评估范围明细清单进行确认
评估人员选定
4.价值类型
接受委托环节与委托人达成一致
影响因素：
资产自身的功能、使用方式、市场条件等，评估目的是根本
5.评估基准日
反映在资产评估委托合同中
6.需要批准的经济行为的审批情况
7.评估报告的使用范围
使用人、目的及用途、使用时效、报告的摘抄引用或披露
8.评估报告提交期限和方式
影响因素：预计工作量、配合力度、评估依据引用专业单项资产评估报告的出具时间等。
不宜确定具体日期；约定一定期限内提交
9.评估服务费及支付方式
10.其他需要明确的重要事项
（三）资产评估机构业务受理分析
专业能力
相关经验、新型或特殊的业务、可行措施（聘请专家）、工作成果合理制度安排和措施
.独立性分析与评价
判断是否受到影响，受到影响采取得措施
业务风险分析与评价
业务风险
人的风险
不配合、资料问题、非法干预、不履约
评估目的的风险
目的不明确、经济行为未批准
评估对象的风险
程序核查不了，产权不明确~
报告使用的风险
超范围、不当使用
分析与评价
风险评价表
综合分析与评价
综合考虑，决定是否受理评估业务
三、订立业务委托合同
（一）资产评估委托合同的形式
书面，
（二）主要内容
资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式。
评估目的
评估对象和评估范围。
评估基准日。
资产评估报告使用范围。
报告提交期限和方式
服务费总额或支付标准、支付时间和方式。
违约责任和争议解决。
合同当事人签字、盖章的时间、地点
（三）资产评估委托合同的订立
签定方：委托人和机构法定代表人（或执行合伙事务合伙人）
签字并加盖评估机构印章
委托方原因签订失败
已开始服务、注意收集相关证据
（四）资产评估委托合同的补充或变更
订立补充委托合同；重新订立合同；
法律允许其他方式，如传真、电子邮件等
（五）资产评估委托合同提前终止及解除
拒绝提供或者不如实提供
要求出具虚假评估报告
委托人提前终止
资产评估程序受限，相关限制无法排除时
四、编制资产评估计划
（一）总体要求
主要过程及时间进度、人员安排
合理确定资产评估计划的繁简程度
（二）需考虑的主要因素
评估目的及管理部门规定、评估风险、规模及负债程度
资产的结构、类别、数量及分布状况
委托人及相关当事人的配合程度、资料收集情况
可靠性、完整性和相关性
资产评估专业人员的专业能力、经验及人员配备情况
（三）资产评估计划的主要内容【熟悉】
（四）资产评估计划的调整
评估工作本身遇到障碍
操作层面
技术层面
未预料到
委托人方面发生变化
涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化
人员进行调整、工作作出重新安排、技术方案进行修正
实施阶段
五、现场调查【掌握】
（一）现场调查的目的
判断资产整体状况、估算资产价值提供合理依据
（二）现场调查的内容
1.了解评估对象的现状
存在性和完整性
存在性
实物资产
实地
无形资产
文件
应收账款、股权或其他经济权益
函证资料
完整性
物理意义上的完整、功能上的完整
现实状况
①整体企业
②房屋建筑物
③机器设备
④存货
⑤应收账款等债权债务
能系统全面充分反映价值影响因素的
2.关注评估对象的法律权属
产权登记制度的资产
产权登记文件
机器设备、存货
购置合同、购置发票、付款证明、出库入库记录等
股东全部权益和股东部分权益
公司章程、工商登记材料、股东登记名册、出资证明、出资协议等
国有资产：国有资产产权登记证
（三）现场调查的手段
1.询问【最常用】
2.访谈【现场重要】
3.核对
进行账表核对、账实核实
资产的存在及法律权属状况
4.监盘【运用较多】
现金、存货；实施方案、人员安排、盘点方式（逐项清点或者抽样清点）、盘点结果
能否反映实际状况；根据盘点结果对资产数量、质量、金额等作出恰当的判断
5.勘查
特殊资产实施勘查，行业专家协助
（四）现场调查的方式
1.逐项调查
资产数量少、单项资产的价值量大
资产存在管理不善等风险，相关资料无法反映；其他途径也无法获取
2.抽样调查
无法或不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的
简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样等。
（五）现场调查工作受限及处理
受限的情形
受法律法规限制的情形
受资产特殊性能或其置放地点限制的情形
受调查技术手段限制的情形
相关当事人不配合、不提供现场
受限的处理
影响程度和替代程序两个角度
继续执行评估业务
实施替代后，受限事项不会影响结果
终止执行评估业务：
无法采取替代程序
履行替代程序无法消除重大影响
六、收集整理评估资料
（一）评估资料及其分类【熟悉
具体内容
属证明、财务会计信息、其他
询价资料、交易案例、检查记录、鉴定报告、行业资讯、政府文件、专业报告
具体来源
直接从市场独立获取、相关当事人处获取、政府部门、司法机关及各类专业机构
（二）评估资料核查验证的一般要求【掌握】
真实性、准确性和完整性
常用方式：观察、询问、书面审查、实地调查、查询、 函证、复核
书面记录、签字盖章、书面说明
核查验证范围的确定和内部审核要求
根据重要性水平确定核查验证的范围
查验证程序 内部审核
核查验证受限及处理方式
超出资产评估专业人员胜任能力
外聘
核查验证实施方式无法执行
替代
因法律法规规定、客观条件限制
底稿说明，重大影响不出具
（三）主要评估资料及其核查验证【熟悉】
1.法律法规资料
权威性，符合规定直接使用
2.权属证明资料
股权
书面审查、实地调查、查询
不动产
登记权属证明、受理通知书-已受理事项、未办-发票合同
矿业权
批复、许可、凭证、抵押备案资料
知识产权
公示信息核对、授权协议及付款记录
机器设备
设备采购、运输、动产登记、判决、国有资产交接
3.财务会计资料
询问、书面审查、复核
已审计财务报表
审计机构资格
未审计财务资料
财务分析抽样
实地调查、书面审查
现金、票据以及实物性资产
书面签字确认
函证
银行存款、异地存货、往来账款、交易性金融资产
第三方
4.专业报告、单项资产评估报告
【专业报告】作为工作底稿，必要时将其作为资产评估报告附件
资产评估机构聘请专业机构出具专业报告；委托人同意
【单项资产评估报告】
引用其他评估机构出具、组成资产评估报告
5.其他资料
①宏观经济资料、区域经济资料、行业现状和发展前景资料
②来自市场的有关资料
上市公司年报-直接使用
不同资讯网站的数据-两个以上途径
查询、查阅、核对等方式进行核查，将获取结论形成书面记录。
③涉及诉讼、仲裁、担保的资料
（四）评估资料的分析、归纳、整理【熟悉】
1.对评估资料的分析：
已收集资料的相关性、逻辑性进行分析和甄别
2.对评估资料的归纳和整理：
归集、加工和分类
3.归纳和整理后评估资料的分类
可用性原则
①可用性评估资料
②有参考价值的评估资料
③不可用评估资料
加工处理程度
①未经处理的资料
②有选择地加工或按一定目的改动过的资料
七、评估估算形成结论
（一）评估方法的选择
收益法、市场法和成本法
（二）评定估算形成结论
1.恰当选择评估方法
2.合理选择技术参数，应用评估模型， 形成初步评估结论
八、编制出具评估报告
（一）资产评估报告的审核
.评估报告审核的形式与要求
对资产评估报告审核的主要内容
.项目团队层级审核的主要内容
被评估资产自身的状况、风险
评估方式的选择及运用正确
程序按计划进行
原始资料收集完整符合、签字盖章
调查过程记录在工作底稿中
评估依据充分
模型应用、表格链接关系是否正确
报告的格式、内容
结论是否合理，表格与报告的相关数据和信息一致
重大事项请示及报告、处理结果合理
质量控制部门（岗位）等审核的主要内容
程序完整、工作底稿完整
报告的内容及格式符合法规和准则
目的、价值类型、假设、方法、结论逻辑一致
重大问题的处理是否适当
结论合理依据支持，影响结果特别事项披露
外部审核的意见答复和报告修改是否合理有据
（二）与委托人或者相关当事人沟通
1.沟通的作用
反馈意见、合理理解评估结论，正确使用评估报告
2.沟通的时间
内部审核后，正式报告前
3.沟通的主要内容
评估对象实际情况不一致
履行了评估委托合同约定
方法适用、参数合理、计算正确；目的、价值类型和评估方法的匹配性
披露信息的正确性和恰当性
4.沟通后的调整
5.沟通时应注意及禁止的事项
6.国有资产评估项目核准（备案）中的审核
聘请外部专家评审
（三）提交评估报告
归纳整理阶段
范围
1.准备阶段【管理类工作底稿】
明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划
2.实施阶段【管理类、操作性、报告】
进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告
要求
本机构的档案管理部门集中统一管理
1.实行评估档案整理归集责任制
2.评估档案的介质要求
资产评估委托合同、资产评估报告——纸质
评估明细表、评估说明——纸质、电子文档或其他介质
不一致的以纸质文档为准
3.移交评估档案的时间要求
资产评估报告日后90日内
重大或者特殊项目的归档时限为评估结论使用有效期届满后30日内