初级会计实务实务第二章_交易性金融资产

初级会计实务实务第二章_交易性金融资产

交易性金融资产 概念:短期内为了赚差价购入的股票、债券、基金等 账务处理 会计科目 资产 损益 账务处理 交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 “借赔贷赚” 取得 持有 出售 1.宣告分红或利息到期时 2.实际收到分红或利息 1.出售 2.将公允价值变动 损益,结转到投资收益 3.资产负债表日按 公允价值 计量,公允与 账面差额计入公允价值变动损益 3.交税 1.股票或债券价格上涨 2.股票或债券价格下跌 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动 借:应火速股利/应收利息 贷:投资收益 借:其他货币资金 贷:应收股利/应收利息 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 (或做相反的会计分录) 借:投资收益, 贷:应交税费-转让金融资产应交增值税(或做相反分录) 注意:应交税费期末借方有余额,转入投资收益 1.注意 2.账务处理 1.包含已宣告尚未领取的利息或股利,计入成本 2.相关交易费用计入投资收益,不进成本 3.实际支付的金额,贷记“其他货币资金”科目 借:交易性金融资产-成本(公允价值) 成本(取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利) 成本(已到期尚未领取的债券利息) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-存出投资款 借:其他货币资金-存出投资款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动(货借方) 投资收益
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  • 交易性金融资产 —— 作品大纲

    • 概念:短期内为了赚差价购入的股票、债券、基金等
    • 账务处理
      • 会计科目
        • 资产
          • 交易性金融资产-成本
          • 交易性金融资产-公允价值变动
        • 损益
          • 公允价值变动损益
          • “借赔贷赚”
          • 投资收益
      • 账务处理
        • 取得
          • 1.注意
            • 1.包含已宣告尚未领取的利息或股利,计入成本
            • 2.相关交易费用计入投资收益,不进成本
            • 3.实际支付的金额,贷记“其他货币资金”科目
          • 2.账务处理
            • 借:交易性金融资产-成本(公允价值) 成本(取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利) 成本(已到期尚未领取的债券利息) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-存出投资款
        • 持有
          • 1.宣告分红或利息到期时
            • 借:应火速股利/应收利息 贷:投资收益
          • 2.实际收到分红或利息
            • 借:其他货币资金 贷:应收股利/应收利息
          • 3.资产负债表日按公允价值计量,公允与 账面差额计入公允价值变动损益
            • 1.股票或债券价格上涨
              • 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益
            • 2.股票或债券价格下跌
              • 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动
        • 出售
          • 1.出售
            • 借:其他货币资金-存出投资款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动(货借方) 投资收益
          • 2.将公允价值变动 损益,结转到投资收益
            • 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 (或做相反的会计分录)
          • 3.交税
            • 借:投资收益, 贷:应交税费-转让金融资产应交增值税(或做相反分录) 注意:应交税费期末借方有余额,转入投资收益