初级会计实务实务第二章交易性金融资产

要考初级会计师的小伙伴必备！会计实务第二章：交易性金融资产，交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。更多干货内容赶快收藏学起来吧!

交易性金融资产

概念：短期内为了赚差价购入的股票、债券、基金等

账务处理

会计科目

资产

交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

损益

公允价值变动损益

“借赔贷赚”

投资收益

账务处理

取得

1.注意

1.包含已宣告尚未领取的利息或股利，计入成本

2.相关交易费用计入投资收益，不进成本

3.实际支付的金额，贷记“其他货币资金”科目

2.账务处理

借：交易性金融资产-成本（公允价值） 成本（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利） 成本（已到期尚未领取的债券利息） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-存出投资款

持有

1.宣告分红或利息到期时

借：应火速股利/应收利息 贷：投资收益

2.实际收到分红或利息

借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息

3.资产负债表日按公允价值计量，公允与 账面差额计入公允价值变动损益

1.股票或债券价格上涨

借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益

2.股票或债券价格下跌

借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动

出售

1.出售

借：其他货币资金-存出投资款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动（货借方） 投资收益

2.将公允价值变动 损益，结转到投资收益

借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （或做相反的会计分录）

3.交税

借：投资收益， 贷：应交税费-转让金融资产应交增值税（或做相反分录） 注意：应交税费期末借方有余额，转入投资收益