基础会计第五章思维导图

生产过程中业务的核算。包含资金筹集业务的核算、制造企业主要经济业务、生产过程业务的核算、销售过程业务的核算、财务成果形成与分配业务的核算等。

第五章思维导图

四、生产过程业务的核算

生产过程业务概述

主要经济业务 1、生产耗用材料， 2、生产工人的工资及职工福利费， 3、固定资产的折旧， 4、管理和组织生产发生的各项费用， 5、产品成本的计算。 （即产品生产过程中费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成）

费用概述

费用含义 资产的耗费和债务的形成

费用的确认方法 权责发生制原则

生产费用与生产成本

生产费用与生产成本的含义

生产费用与生产成本的联系与区别

生产费用的组成内容及计入成本方式

直接材料费用的归集与分配

原材料的归集与分配 借：生产成本—A产品 ---B产品（车间生产部门领用） 制造费用（车间管理部门领用） 管理费用（行政管理部门领用） 销售费用（销售机构部门领用） 在建工程（固定资产安装领用） 贷：原材料

管理费用

直接人工费用的归集与分配

人工费用的内容 (1) 生产成本/制造费用：应由生产产品负担的职工薪酬； （2）固定资产/无形资产：应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬； (3）管理费用/销售费用：其他他职工薪酬。

账户设置

制造费用费用的归集与分配

制造费用的基本含义 为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用，包括车间用于一般消耗的原材料、燃料、动 力费、车间管理人员的工资及福利费、以及发生在车间范围内的办公费、水电费、劳动保护费、固定资产折旧费等

账户设置

累计折旧的会计处理 借：制造费用（车间的固定资产） 管理费用（行政管理部门的固定资产） 销售费用（销售部门的固定资产） 贷：累计折旧

完工产品生产成本的计算与结转

完工产品生产成本计算 直接材料 直接人工 制造费用直接相加

完工产品生产成本的结转 将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转入“库存商品”账户。

生产过程涉及的主要业务

五、销售过程业务的核算

主营业务收入 商品销售收入的核算

主营业务成本的核算

主营业务成本的结转：将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户

税金及附加的核算

含义及内容 企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、应交城建税、资源税和应交及教育费附加等

账户设置

销售过程的总分类核算

销售过程主要经济业务核算

其他业务收支与期间费用的核算

其他业务收支的核算

期间费用的核算

六、财务成果形成与分配业务的核算

财务成果基本含义 实现的利润或发生的亏损总额

利润的构成与计算

营业利润的计算计算 投资收益--->营业利润

投资收益：企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）

营业外收支的核算 企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出

所得税费用的核算 按照规定的税率计算缴纳的一种税款。应交所得税额＝利润总额×所得税税率

净利润形成的核算

期末余额如果在贷方，表示实现的累计净利润，如果在借方，表示累计发生的亏损。 年末应将该账户的余额转入“利润分配”账户,结转后该账户应无余额。 （1）如果是净利润，应自该账户的借方转入“利润分配”账户的贷方 （2）如果是净亏损，应自该账户的贷方转入“利润分配”账户的借方

利润分配业务的核算

对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润

账户设置

三、供应过程业务的核算

固定资产购置业务的核算

指同时具备：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度两个特征的有形资产 含义

企业取得固定资产入账价值的确定

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 外购固定资产入账价值的确定

工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费（消费税等）、长期借款等发生的应予以资本化的利息费用等 自行建造固定资产入账价值的确定

核算

账户设置

分录

1.购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进） 　　 贷：银行存款/应付账款

2.购入需要安装的固定资产 （1）借：在建工程（设备价款） 应交税费-应交增值税（进） 　　 贷：银行存款 （2）借：在建工程 　　 贷：银行存款 （安装费） （3）借：固定资产 　　 贷：在建工程 (达到预定可使用状态时结转固定资产)

材料采购业务的核算

材料的特征

（1）生产过程或Y提供劳务过程以备耗用的存货。 （2）实物周转与价值周转同步。 材料的价值随着加工过程全部一次性地转移到产品中去。

材料的买价加上必要的采购费用（运输费、包装费、保险费、进口关税、消费税等） 材料的采购成本

原材料计价核算方法

实际成本法

构成

核算

账户设置

分录

1、企业购入原材料（款项支付）入库前的会计分录 借：在途物资 应交税费-应交增值说（进） 贷：银行存款 2、企业购入原材料（款项暂欠）入库前的会计分录 借：在途物资 应交税费-应交增值说（进） 贷：应付账款 3、材料验收入库的分录 借：原材料 贷：在途物资 4、企业A预付给B企业材料款 借：预付账款 贷：银行存款

计划成本法

基本含义

材料成本差异”科目核算计划成本与实际成本差异

日常收入和发出材料时均采用计划成本

增设“材料采购”账户

账户设置

采购时：借：材料采购（实际支付价格） 应交税费---应交增值税（进） 贷：银行存款（应付帐款、应付票据等） 验收入库时：借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支） 贷：材料采购（实际成本） 会计处理

二、资金筹集业务的核算

所有者权益资金筹集业务的核算

所有者投入的资本

实收资本

实际投入企业的资本金，实收资本=注册资本金 概念

核算

账户设置

借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产 贷：实收资本（股本） （投资者在企业注册资本中所占份额） 资本公积 分录

资本公积

超过其法定注册资本的部分 含义

核算

1.资本(股本)溢价 来源

2.直接计入所有者权益的利得和损失

盈余公积和未分配利润 留存收益

负债资金筹集业务的核算

负债资金是企业从债权人处筹集的资金

分类

因赊购产品而形成的应付账款

银行借款

短期借款业务的核算

偿还期在1年以内（含1年）的借款 含义

满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等 用途

本金及利息的确认与计量

本金

利息

按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）

①按月度支付。 借：财务费用 贷：银行存款 ②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。 借：财务费用 贷：应付利息 最后一个月 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 利息支付方式及账务处理方法

核算

账户设置

长期借款业务的核算

偿还期在1年以上的借款 含义

满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等 用途

本金及利息的确认与计量

本金

利息

计入工程成本(资本化) 建设期利息

计入各期财务费用(费用化) 工程完工投入使用后利息

核算

账户设置

一、制造企业主要经济业务

以产品的生产和销售为主要活动的经济组织 制造企业概念

主要经济业务内容

接受投资，或借入债务 资金筹集业务

购建固定资产，材料采购，办理货款结算，计算成本等 供应过程业务

产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；产成品验收入库手续等 生产过程业务

发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等 销售过程业务的核算

增值税、利润或亏损、进行利润分配 财务成果形成与分配业务