增值税消费税与附加税费申报表整合要点

这是一篇关于增值税、消费税与附加税费申报表整合要点的思维导图，包含政策依据、生效实践、重要意义、具体内容、如何进行申报、注意事项等。

增值税、消费税与 附加税费申报表整合要点

• 具体内容
  • 整合申报表
    • 纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。
    • 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
    • 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料
    • 《增值税预缴税款表》
    • 《消费税纳税申报表》
    • 分别整合
• 主要变化
  • 增值税申报
    • 《增值税及附加税费申报表 （一般纳税人适用）》
      • 在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》。
      • 将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额 转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出 的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。 其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。
      • 增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。
    • 《增值税及附加税费申报表 （一般纳税人适用）》
      • 在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增加第23栏至第25栏“附加税费” 栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。
      • 将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票 销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票 不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”;将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具 的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。
      • 增加《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)。
  • 消费税申报
    • 变化一
      • 整合
        • 将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分。
      • 增加
        • 栏次和列次序号及表内勾稽关系。
      • 删除
        • 不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目。
    • 变化二
      • 将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表
        • 4张
          • 通用附表
        • 1张
          • 成品油消费税纳税人填报的专用附表
        • 2张
          • 卷烟消费税纳税人填报的专用附表
• 注意事项
  • 月度
    • 按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。
  • 季度
    • 按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。
      • 纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。
• 如何进行申报？
  • 新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表。
  • 纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。
  • 纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料(附表);纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。
    • 上述表内信息预填均由系统自动实现。
• 原申报表能否继续使用？
  • 增值税、消费税与附加税费申报表整合后，对申报表进行了改进； 对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。 因此，申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。
• 重要意义
  • 优化税收营商环境
  • 提高办税效率
  • 提升办税体验
• 生效时间
  • 自2021年8月1日起
• 政策依据
  • 《国家税务总局关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）
• 提高办税质效
• 减轻办税负担
• 优化办税流程
• 具体措施
• 《城市维护建设税教育费 附加地方教育附加申报表》
  • 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》
    • 启用
  • 《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》
  • 《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料
  • 《消费税及附加税费申报表》