应收及预付款项

这是一个关于应收及预付款项的思维导图，应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收及预付款项

• 应收票据
  • 含义
    • 企业持有的还没到期，尚未兑现的商业汇票
  • 分类
    • 是否带息
      • 带息票据
      • 不带息票据
    • 承兑人不同
      • 银行承兑汇票
      • 商业承兑汇票
    • 是否带追索权
      • 带追索权票据
      • 不带追索权票据
  • 会计处理
    • 不带息票据
      • 收到票据时
        • 借：应收票据（面值入账） 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
      • 到期收款
        • 借：银行存款 贷：应收票据
      • 到期收不回款
        • 借：应收账款 贷：应收票据
    • 带息票据
      • 收到票据时
        • 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
      • 期末计提利息
        • 利息=票据面值×票面利息×计息期 借：应收票据 贷：财务费用
      • 到期收款
        • 借：银行存款 贷：应收票据（面值＋已计提利息） 财务费用（尚未计提的利息）
      • 到期收不回款
        • 借：应收账款 贷：应收票据（面值＋已计提利息） 尚未计提利息在实际收到时计入当期损益
    • 票据贴现
      • 贴现净值=到期值－贴现息 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数÷360 贴现天数=贴现日至票据到期日－1
        • 银行承兑汇票
          • 借：银行存款（贴现净值） 借（贷）：财务费用（差额） 贷：应收票据（面值＋已计提利息）
        • 商业承兑汇票
          • 借：银行存款（贴现净值） 财务费用（差额） 贷：短期借款（应收票据到期值）
    • 应收票据转让
      • 借：原材料等（实际成本） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（尚未计提利息） 银行存款等
• 应收账款
  • 入账价值
    • 商业折扣
      • 为促进销售而在商品价格上给予扣除
      • 应收账款按照扣除折扣后入账
    • 现金折扣
      • 为尽快回笼资金
      • 折扣/付款期限（2/10）
      • 处理方法
        • 总价法
          • 销售时
            • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
          • 收款时
            • 借：银行存款（实收金额） 财务费用（现金折扣额） 贷：应收账款
        • 净价法
  • 坏账损失
    • 直接转销法
    • 备抵法
      • 计提坏账准备
        • 已有准备金小于应提取数
          • 提取实际数=应提数－已有数 借：信用减值损失 贷：坏账准备
        • 已有准备金大于应提取数
          • 借：坏账准备 贷：信用减值损失
      • 发生坏账时
        • 借：坏账准备 贷：应收账款
      • 收回已核销的坏账
        • 借：应收账款 贷：坏账准备
        • 借：银行存款 贷：应收账款
• 预付及其他应收款