商业银行的财务分析报表和绩效评估

这是一个关于ch 13 商业银行的财务分析报表和绩效评估的思维导图，包含绩效评估体系与评价方法 、 监管当局对商业银行的评估等。

商业银行的财务分析报表和绩效评估

• 财务报表
  • 反映银行经营活动的过程和结果 存量：同时点联系的变量，反映某一时刻经营情况，如资产负债表 流量：同特定时期相联系，反映一段时期内的状况，如损益表 联系：流量指标可归于相应存量指标中 资产负债表是存量报表，静态反映银行经营活动，损益表提供流量信息，动态反映银行业绩，现金流量表则将这两种不同的报表连结起来
  • 资产负债表
    • 编制原理和机构
      • 资产合计＝负债合计+所有者权益合计
    • 资产项目
      • 现金资产
        • 库存现金
        • 托收中现金
        • 存放同业款项
        • 存放中央银行款项
      • 有价证券
      • 贷款
      • 固定资产及其他
    • 负债项目
      • 存款
      • 非存款负债
      • 其他负债
    • 所有者权益
      • 普通股
      • 优先股
      • 资本公积金
      • 未分配利润（留存收益）
    • 表外项目
  • 利润表
    • 净利息收入
      • 净利息收入=利息收入-利息支出-当期计提的贷款损失准备金
    • 非利息收入
      • 主要来自手续费和佣金收入等
    • 非利息支出
      • 薪金与福利支出 房产、设备占用使用费开支 其他费用支出
    • 利润
      • 营业利润
        • 营业利润=总收入-总支出
      • 利润总额
        • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 税后净利润
        • 税后净利润=利润总额-所得税
      • 未分配利润
        • 未分配利润=税后净利润-红利发放
    • 银行增加利润的途径
      • 提高每种资产的收益率，增加服务品种 调整收人资产比例，提高高收益资产比例 降低存款和非存款负债成本，增加低成本存款和借款比例 降低雇员成本、管理费、贷款损失 提高赋税管理水平以减少应付税金
  • 现金流量表
    • 我国银行业分为三类：经营活动产生的现金流量、筹资活动、投资活动
  • 其他报表
• 绩效评估体系与评价方法
  • 绩效评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。 设计绩效评价体系是进行评估的关键，必须符合银行经营总目标。 根本出发点是一致的，即实现股东利益最大化。 发现和防范风险 优化资源配置 创造公平的金融环境 提供监管依据
  • 商业银行绩效评估体系
    • 商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标， 按实现商业银行经营总目标过程中所受的制约因素来划分，商业银行的绩效评估指标体系主要由盈利性指标体系与安全保障指标体系所构成。 其中，安全保障指标体系又包括流动性指标体系、风险性指标体系以及清偿力与安全性指标体系。
    • 盈利性指标
      • 资产收益率（ROA）
        • 银行资本获利程度
        • 税后利润/总股本
      • 权益报酬率（ROE）
        • 将银行资产转化为总收人的能力
        • 税后利润/总资产
      • 净营业收益率
        • 反映真实、稳定的获利能力
        • （营业总收入-营业总支出）/总资产
      • 净利息收益率或净利息差
        • 利差收入增幅与盈利性资产增幅的对比，反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力
        • （利息收入-利息支出）/总资产或（利息收入-利息支出）/盈利性资产
      • 非利息净收益率
        • 既反映盈利能力和管理效率，也反映风险状况，因为非利差业务风险较高
        • （非利息收入-非利息支出）/总资产
      • 银行利润率（PM）
        • 银行获利能力
        • 净利润/总收入
      • 每股收益率（EPS）
        • 银行资金运用效率与财务管理能力的综合体现
        • 税后利润/普通股数
    • 流动性指标
      • 风险指标 计算公式 分析内容 现金资产比例 现金资产/总资产 流动性状况 国库券持有比例 国库券/总资产 流动性状况 持有证券比例 证券资产/总资产 流动性状况，但须结合指标市值/面值评判 贷款资产比例 贷款/总资产 可结合看一年内到期贷款/总贷款 易变负债比例 易变负债/负债总值 比值越高，潜在流动性需求规模大且不稳定 短期资产/易变负债 比值越高，流动性状况越好 预期现金流量比 预期现金流入/预期现金流出 比值大于1,未来流动性将提高
    • 风险指标
      • 风险指标 计算公式 分析内容 1、利率风险缺口 利率緻感性资产一利率瞰感性负债 利率敏感比例 利率敏感性资产/利率敏感性负债 2、信用风险指标 贷款净损失/贷款余额 净损失已确认并冲销，反映贷款质量 低质量贷款/贷款总额 子项包括逾期、可疑、重组贷款，估计潜在贷款损失 贷款损失准备/贷款损失净值 比值披高,抗风险能力越强 贷款损失保障倍数 (当期利润+贷款损失准备金）/贷款净损失 衡量银行抵御贷款损失的能力 3. 欺诈风险指标 对股东和管理人员贷款/贷款总额 与欺诈风险星正相关
    • 清偿力与安全性指标
      • 清偿力指标 分析内容 1、净值/总资产 清偿力。银行在不损害债权人利益前提下应付资产损失的能力 2、净值/风险资法 3、《巴塞尔协议》资本充足率指标 较前一指标准确 4、资产增长率和核心资本增长率 核心资本增长率如跟不上资产增长率的提高，则清偿力下降 5.现金股利/利润 现金股利是利润的净流出，会降低内部资本积累能力，还会导致现金资 产减少，风险资产比重相对加大，降低清偿力
  • 商业银行绩效评估方法
    • 杜邦分析法
      • 两因素杜邦分析法 三因素杜邦分析法 四因素杜邦分析法
      • 杜邦分析法是是一种典型的综合分析法，由美国杜邦公司的经理创造的。杜邦分析法将银行经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和风险因素的相互制约关系入手进行分析，从而对银行经营绩效作出比较全面的评估。 杜邦分析法的核心是资本收益率（ROE）。
    • ROE分析的改进方法
    • RAROC评价法
      • 基于经济资本的银行业绩效评估方法，可采用风险调整绩效度量方法，即经风险调整的资本收益率（Risk Adjusted Return of Capital，简称RAROC）系统 。 RAROC将风险带来的未来可预计的损失，量化为银行当期的成本，并据以对银行当期盈利进行调整。其主要功能包括：报告不同业务的盈利性和风险状况，计算风险调整业绩；引导风险定价；根据风险—收益状况，在不同经营单位、产品和客户之间分配经济资本等。 RAROC考虑了风险对银行的影响 收益=利息收益+非利息收益 预期损失：银行在一定时期内可以预期的平均损失。通常调整业务定价和提取损失准备金来抵补，是实际存在的资金 除预期损失外，银行还可能面临非预期损失（超出一般预期水平的损失）和异常损失（超过银行正常承受能力的损失） 风险资本：用以覆盖银行预期损失的资本
    • EVA评价法
      • 经济增加值（Economic Value Added，EVA）即经济利润，也称剩余收入，衡量了减去所有成本支付（包含机会成本）后企业经营产生的利润，是评价经营效率和资本使用效率的综合指数。 经济增加值法能够克服传统指标在计算企业股权资本成本、弥补会计报表失真、为会计制度所影响、衡量企业为社会所作贡献等方面的缺陷，为企业提供较为客观、全面、系统的绩效衡量标准。 EVA =税后净经营利润-资本成本
    • 平衡记分卡
      • 平衡计分卡（Balanced Score Card，简称BSC），是将企业战略目标逐层分解为各种具体的相互平衡的绩效考核指标体系，并对这些指标的实现状况进行不同时段的考核，从而为完成战略目标建立坚实的执行基础的绩效管理体系。 BSC是一系列财务绩效衡量指标和非财务绩效指标的综合体，包括四个方面：财务方面、客户方面、内部业务方面和学习与成长方面。 BSC以远景和战略为中心，综合分析影响企业绩效的各类指标，最终实现企业财务目标。
    • 银行经营业绩评价的非财务指标
• 监管当局对商业银行的评估
  • 美国的商业银行监管评级法——CAMELS
    • CAMELS评级法及其内容
      • 从1991年开始，美联储及其他监管部门对骆驼评价体系进行了修订，增加了市场风险敏感度(Sensitivity 0f Market Risk)，以S为代表，主要考察利率、汇率、商品价格及股票价格的变化对金融机构的收益或资本可能产生不良影响的程度。增加评估内容后的新体系为CAMELs Rating System。
      • “骆驼”评价体系是目前美国金融管理当局对商业银行及其他金融机构的资本充足性(Capital Adequacy)、资产质量(Asset Quality)、管理水平(Management)、盈利状况(Earnings)、流动性(Liquidity)五个方面评定银行的经营状况。取英文首字母组合在一起为“CAMEL”，与“骆驼”的英文名字相同。
        • “骆驼”评价体系的特点是单项评分与整体评分相结合、定性分析与定量分析相结合，以评价风险管理能力为导向，充分考虑到银行的规模、复杂程度和风险层次，是分析银行运作是否健康的最有效的基础分析模型。　
    • CAMELS评级法的评级
      • 资本充足性
        • 主要考察资本充足率，即总资本与总资产之比。总资本包括基础资本和长期附属债务。基础资本包括股本金、盈余、未分配利润和呆账准备金
      • 资产质量
        • 主要考察风险资产的数量；预期贷款的数量；呆账准备金的充足状况；管理人员的素质；贷款的集中程度以及贷款出现问题的可能性。 资产质量的评价标准：把全部贷款按风险程度分为四类，即正常贷款；不合标准贷款；有疑问贷款以及难以收回贷款。然后按如下公式计算： 资产质量比率 = 加权计算后的有问题贷款／基础资本加权计算后的有问题贷款 = 不合标准贷款 ×20% + 有问题贷款 × 50% + 难以收回贷款 × 100% 　
      • 管理水平
        • 主要考察银行业务政策、业务计划、管理者经历与经验及水平、职员培训情况等一些非定量因素。这方面的评价是比较难的，因为没有量化指标和比率，一般情况下，都通过其他量化指标得出相关结论。 经营管理水平日的评价标准：一般以令人满意或非常好等定性分析为标准
      • 盈利状况
        • 主要考察银行在过去一、两年里的净收益情况。盈利状况评价标准：以资产炊益率1%为标准，以此进行评价。 资产收益率 = 净收益／平均资产 　
      • 流动性
        • 主要考察银存款的变动情况；银行对借人资金的依赖程度；可随时变现的流动资产数量；资产负债的管理、控制能力；借入资金的频率以及迅速筹措资金的能力。流动性的评价标准：没有确定的标准，只有与同类、同规模的银行横向比较，才能确定优劣与强弱
      • 市场风险敏感性
  • 中国的商业银行监管评级法——CAMELS+
    • “CAMELS+”监管评级法
    • CAMELS+评级要素
      • 资本充足状况
      • 资本质量状况
      • 管理状况
      • 盈利状况
      • 流动性状况
      • 市场风险状况
      • 评级结果
      • 其他因素
    • 评级结果的运用
      • 监管评级结果应当作为衡量商业银行风险程度的依据
      • 监管评级结果应当作为监管规划和合理配置监管资源的主要依据
      • 监管评级结果应当是监管机构采取监管措施和行动的主要依据
      • 评级结果的披露和保密