企业所得税职工福利

企业所得税职工福利思维导图。该导图介绍了其核算范围，其他以及具体的情况。此图内容简练，重点用不同的颜色标记。

企业所得税 职工福利

• 核算范围
  • 尚未实现分离办社会只能的企业： 食堂、医务所、职工浴室等集体福利部门； 以及相关部门人员的工资、社保。
  • 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利
    • 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
  • 其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
• 其他
  • 不超过“工资、薪金总额”14%
  • 应该单独设置账册，准确核算。
    • 没有单独设置核算，税局有权责令更正， 逾期未更正税局可对发生职工福利的合理进行核定
      • 管理费用---职工福利费
      • 应付职工薪酬---职工福利费
• 具体情况
  • 企业聚餐
    • 2012年总局所得税司在线访谈时的答复，如果确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合合法性、合理性、真实性、相关性和确定性要求的
      • 可以作为职工福利费按规定在税前扣除
  • 员工旅游
    • 优秀员工旅游
      • 工资薪金支出在税前扣除
        • 缴纳个人所得税
    • 全体职工普惠制的旅游支出
      • 可以作为职工福利费按规定在税前扣除
      • 属于工会组织活动的旅游支出， 应作为工会经费按规定在税前扣除
      • 有争议， 各大税务局意见不一致
    • 是否缴纳个税： 看受益群体， 看费用是否能分割到每个人
  • 某企业给员工发放礼品， 产生的支出如何税前扣除
    • 外购
      • 增值税不得抵扣，会计处理入费用
    • 自产
      • 增值税视同销售，会计处理也视同销售
    • 企业所得税，视同销售