导图社区 审计概述
这是一篇有关于审计概述知识框架的思维导图，详细的归纳了审计的要素、审计目标、审计基本要求等内容知识，赶快收藏吧！
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这是注会税法的思维导图，包括全部14章内容，税法概念、税法原则、税法(种)要素、税收立法(新)、税法体系(税收制度)、税收执法(背)、税务机关和纳税人的权利与义务。
中级经济法第八章《票据法》思维导图：未按期提示承兑或未取得拒绝承兑证明→只能找出票人追索；未按期提示付款或未取得拒绝付款证明→只能找出票人和承兑人追索。
中级经济法第六章《合伙企业法》思维导图：获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料。
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审计概述
保证程度
鉴证业务
其他相关服务
审计要素（5）
审计目标
总体目标
认定
利润表
资产负债表
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
保持职业怀疑
要求
合理运用职业判断
衡量职业判断质量
审计风险
重大错报风险
财务报表层次
认定层次
固有风险
控制风险
检查风险
审计的固有限制（3）
审计的概念与保证程度
财务报表审计
定义
注会对财报是否不存在重大错报提供合理保证
以积极方式提出意见
增强信赖
除管理层之外的预期使用者
审计用户
财务报表预期使用者
管理层（责任方)
审计目的
改善财报的质量或内涵
不涉及为如何利用信息提供建议
合理保证
不能绝对保证
不是有意义水平的保证
审计基础
独立性
独立于被审计单位
独立于预期使用者
专业性
最终产品
审计报告
X 已审计财务报表
注会的专业服务
鉴证业务（第三方）
审计
内部控制审计
合并、分立、清算审计
法律、行政法规规定的其他审计
高水平
<100%但接近于100%
审阅
有限保证
低于高水平
但属于有意义水平的保证
其他鉴证业务
预测性财务信息审核
合理保证/有限保证
相关服务（被审计单位找）
商定程序
代编财务信息
税务咨询
管理咨询
会计服务
不涉及保证程度
不涉及独立性要求
区别
合理保证（财务报表审计）
目标
在可接受的低审计风险下
积极方式
对财报整体发表审计意见
提供高水平的保证
证据收集程序
检查
记录或文件
有形资产
观察
询问
函证
重新计算
重新执行
分析程序
所需证据数量
较多
较低
财报可信性
较高
提出结论方式
按照...规定编制，公允反映了...
有限保证（财务报表审阅）
在可接受的审阅风险下
消极方式
对财报整体发表审阅意见
提供有意义水平的保证
受到有意识的限制
较少
没有注意到任何事项使我们相信，没有按照...编制，未能公允反映...
三方关系人
预期使用者
管理层（责任方）
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并实现公允反映
设计、执行和维护必要的内部控制
向注会提供必要的工作条件
允许注会接触与编制财务报表相关的所有信息
记录
文件
其他事项
提供给审计所需的其他信息
允许注会在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的人员
来自同一企业，但不是同一方； 来自同一企业，是同一方。
注册会计师
财务报表
财务报表编制基础
审计证据（第三章）
使用的必要信息
得出审计结论
形成审计意见
特征
累积性
在审计过程中通过实施审计程序获取的
从其他来源获取的信息
以前审计中获取的信息
前提
注会已确定自上次审计后是否已发生辩护
变化可能影响信息对本期审计的相关性
事务所接受与保持客户或实施质量控制程序获取的信息
会计记录
被审计单位雇佣的专家编制信息
既包括支持和佐证
也包括相矛盾的
信息的缺乏
管理层拒绝提供注会要求的声明
管理层声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
审计报告（第十九章）
与管理层和治理层沟通
先定性，后定量
各类交易、事项及相关披露的认定（利润表）
发生
已发生且与被审计单位有关
是否多记？
完整性
均已记录，相关披露均已包括
是否少记？
准确性
已恰当记录，相关披露恰当计量和描述
金额对吗？
截止
正确的会计期间
提前（推迟）记录了吗？ 关注12.31日前后期间
分类
恰当的账户
记录的位置恰当吗？
列报
已被恰当地汇总或分解且表述清楚
相关披露是相关地、可理解地
表述清楚吗？相关吗？可理解吗？
期末账户余额及相关披露的认定（资产负债表）
存在
是存在的
在哪里？看得见吗？
权利和义务
资产由被审计单位拥有或控制
负债是被审计单位应当履行的偿还义务
归属权（所有权）属于谁？
准确性、计价和分摊
恰当的金额
计价或分摊调整已恰当记录
相关披露已得到恰当计量和描述
已记录恰当账户
举例
存货
记录的存货是存在的
存货监盘
营业收入
记录的营业收入包括了所有已发货、客户已签收的交易
追查
发运凭证
销售发票的编号
客户签收单
营业收入明细账
记录的营业收入是否基于正确的价格和数量，计算是否准确
比较价格
商品价目表VS销售发票
数量是否一致
发运凭证VS销售订单
重新计算金额
销售发票
销售业务记录在恰当的期间
比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的日期
发运凭证VS营业收入明细账记账日期
固定资产
记录的固定资产属于被审计单位所有
查阅
固定资产所有权证书
购货合同
结算单
保险单
应收账款
以净值记录应收款项
检查应收账款账龄分析表
评估计提的坏账准备是否充足
审计模型
模型
注会通过实施风险评估程序，评估重大错报风险，而不是控制或降低重大错报风险
独立于财务报表审计而存在
与财报整体有关，可能影响多项认定
与控制环境有关，也有可能与其他因素有关
经济萧条
难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
增大认定层次发生重大错报的可能性，与注会考虑由舞弊引起的风险尤其相关
确定进一步审计程序
性质、时间安排和范围
在认定层次获取审计证据
能够在完成时，以可接受的低审计风险水平对财报整体发表审计意见
在考虑内控前，某一认定易于发生错报的可能性
影响因素
复杂的计算比简单计算更可能出错
受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大
产生经营风险的外部因素也可能影响
技术进步
流动资金匮乏，处于夕阳产业
某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的
但没有被内控及时防止或发现并纠正的可能性
要点
取决于与编报有关的内控设计和运行的有效性
由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在
与被审计单位有关
存在某一错报是重大的
注会没有发现这种错报的风险
将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后
取决于审计程序
设计的合理性
执行的有效性
检查风险不可能降低为0
通常并不对所有进行检查
选择了不恰当的审计程序
审计过程执行不当
错误解读了审计结论
尽可能降低检查风险
可以通过
适当计划
保持职业怀疑态度
项目组成员
恰当的职责分配
指导、监督和复核
模型因素分析
审计风险是既定的
反向关系
审计风险（k）=重大错报风险（x）*检查风险（y）
根据审计风险模型，评估的重大错报风险的高低决定了检查风险的可接受程度
“一定二反”

检查风险的控制
合计设计审计程序的性质、时间安排和范围
有效执行审计程序
控制检查风险
审计的固有限制
影响
说服性而非结论性
结论和审计意见
不能获取绝对保证
对财报不存在由舞弊或错误导致的重大错报
不可能将审计风险将为0
固有限制不能作为注会满足于说服力不足的审计证据的理由
因素
如果管理层缺乏诚信，注会应当考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由。
财务报告的性质
管理层编制财报需作出判断
涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
会计估计
审计程序的性质
注会获取的信息不完整
管理层有意或无意不提供相关信息
注会误以为有效的证据实际上是无效的
舞弊导致的错报涉及串通伪造文件
注会不是鉴定文件真伪的专家
审计不是官方调查
在合理的时间内以合理的成本完成
困难不能省略
财报使用者的期望
有必要计划审计工作
以有效的方式得到执行
将资源投向最可能存在错报的领域
运用测试和其他方法检查总体种存在的错报
审计基本要求（4）
是一种态度
采取质疑的思维方式
对导致错报的迹象保持警觉
错误
舞弊
对审计证据进行审慎评价
要求（4）
秉持质疑的理念
摒弃“存在即合理”的逻辑思维
职业怀疑与两项职业道德基本原则密切相关
客观和公正
对引起疑虑的情形保持警觉
相互矛盾的审计证据
引起可靠性产生怀疑的信息
文件记录
询问答复
明显不合商业情理的交易或安排
表明可能存在舞弊的情况
表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
审慎评价证据
质疑互相矛盾
审计证据
对询问的答复
质疑可靠性
管理层获取信息
治理层获取信息
怀疑可靠性或发现舞弊
作出进一步调查
并确定需要修改或追加审计程序
困难、时间或成本
不能作为省略不可替代的审计程序
满足于说服力不足的审计证据
客观评价管理层和治理层
不应依赖以往对管理层和治理层形成的判断
即使认为是正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求
不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据
作用（3+1）
风险评估程序
设计恰当的程序
有针对性地了解被审计单位及其环境
引起疑虑地情形保持警觉
充分考虑错报发生
可能性
重大程度
进一步审计程序
恰当设计进一步审计程序
性质
时间安排
范围
对已获取审计证据表明可能存在未识别的重大错报
保持警觉
并作出进一步调查
评价审计证据
评价是否已获取充分、适当的审计证据
是否还需执行更多的工作
审慎评价审计证据
纠正偏向
仅获取最容易获取的
忽视相互矛盾的
特别考虑舞弊风险
有效地评估舞弊导致的重大错报风险
不受以前对管、治形成判断的影响
始终保持警惕
获取的信息和审计程序收费表明可能存在由于舞弊导致
修改或追加审计程序
针对文件可能是伪造的
文件的某些条款可能被篡改
促进或削弱
时间安排和工作负荷要求造成负面影响
事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制
很大程度上取决于其胜任能力
认知偏差
可获得性倾向
证实倾向
过度自信等
运用相关
知识
技能
经验
重要领域（6）
注会
重要性、重大错报风险
确定重要性，识别和评估重大错报风险
证据
是否已获取充分、适当的审计证据
程序
确定性质、时间安排和范围
职业道德基本原则
识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响
管理层
编制基础
评价管理层在运用财报编制基础时作出的判断
评价管理层在编制财报时作出的会计估计的合理性
衡量职业判断质量（3）
准确性或意见一致性
不同主体
职业判断结论与特定标准或客观事实相符程度
不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度
决策一贯性和稳定性
同一主体
同一注会针对同一项目的不同判断问题，所作的判断之间是否符合内在逻辑
同一注会针对相同的职业判断问题，在不同时点所作判断是否结论相同
可辩护性
举证倒置
证明自己的工作
理由的充分性
思维的逻辑性
程序的合规性
提高
作出适当书面记录
对问题和目标的描述
解决相关问题的思路
收集到的相关信息
得出的结论以及理由
就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
习题
多选

 
单选
