建筑服务类型

建筑服务的5种类型及建筑服务的增值税纳税义务人，在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。

建筑服务类型

• 1||| 工程服务
  • 工程定额
• 2||| 安装服务
  • 安装定额
• 3||| 装饰服务
  • 装饰定额
• 4||| 修缮服务
  • 修缮定额
• 5||| 其它服务
  • 其它定额

施工方式

• 包工包料
  • 一般纳税人：税率9%（现阶段）
  • 小规模纳税人：征收率3%，如果有优惠政策，按照优惠政策
• 清包工
  • 对于一般纳税人而言，可以按照简易计税方法的征收率3%，不禁止一般计税方法
  • 小规模纳税人：征收率3%或优惠政策执行
• 材料甲供
  • 遵循财税2016年36号文的甲供工程，可以选择简易计税方法
  • 遵循财税2017奶奶58号文的材料甲供工程（仅限于房建项目的地基基础与主体结构的总承包单位，涉及到4类包括钢材、混凝土、预制构件、砌体材料是甲购甲供）

建筑服务纳税人/扣缴义务人

• 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人
  • 1||| 一定是在中华人民共和国境内提供的建筑服务
    • 关于“境内”的理解，如何判断境内，因为交易的标的是不同的，有形的、无形的，涉及跨境交易如何判断是属于境内还是境外，这需要进一步的确定，请结合第十二条、第十三条进一步分析。但是，对于香港、澳门、台湾，在税收的处理上，是视为境外身份对待的，这与政治意义的都属中国的概念表述有差异
  • 2||| 单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
    • 一般纳税人&小规模纳税人：其纳税人的主体是超过企业所得税的范围的，比如行政单位、个人独资企业、合伙企业，都是增值税的纳税人
  • 3||| 个人：是指个体工商户和其他个人
    • 【注】个人，并不是特指自然人，而是包括个体工商户和其他个人，其他个人就是指自然人，通常我们不注意，真以为个人就是自然人了
    • 个体工商户：一般纳税人&小规模纳税人（征收率3%或优惠政策执行）
    • 其他个人：自然人，只能是按照3%征收率或优惠政策执行