导图社区 建筑服务类型
建筑服务的5种类型及建筑服务的增值税纳税义务人,在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人,为增值税纳税人。
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建筑服务类型
1||| 工程服务
工程定额
2||| 安装服务
安装定额
3||| 装饰服务
装饰定额
4||| 修缮服务
修缮定额
5||| 其它服务
其它定额
施工方式
包工包料
一般纳税人:税率9%(现阶段)
小规模纳税人:征收率3%,如果有优惠政策,按照优惠政策
清包工
对于一般纳税人而言,可以按照简易计税方法的征收率3%,不禁止一般计税方法
小规模纳税人:征收率3%或优惠政策执行
材料甲供
遵循财税2016年36号文的甲供工程,可以选择简易计税方法
遵循财税2017奶奶58号文的材料甲供工程(仅限于房建项目的地基基础与主体结构的总承包单位,涉及到4类包括钢材、混凝土、预制构件、砌体材料是甲购甲供)
建筑服务纳税人/扣缴义务人
在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人,为增值税纳税人
1||| 一定是在中华人民共和国境内提供的建筑服务
关于“境内”的理解,如何判断境内,因为交易的标的是不同的,有形的、无形的,涉及跨境交易如何判断是属于境内还是境外,这需要进一步的确定,请结合第十二条、第十三条进一步分析。但是,对于香港、澳门、台湾,在税收的处理上,是视为境外身份对待的,这与政治意义的都属中国的概念表述有差异
2||| 单位:是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
一般纳税人&小规模纳税人:其纳税人的主体是超过企业所得税的范围的,比如行政单位、个人独资企业、合伙企业,都是增值税的纳税人
3||| 个人:是指个体工商户和其他个人
【注】个人,并不是特指自然人,而是包括个体工商户和其他个人,其他个人就是指自然人,通常我们不注意,真以为个人就是自然人了
个体工商户:一般纳税人&小规模纳税人(征收率3%或优惠政策执行)
其他个人:自然人,只能是按照3%征收率或优惠政策执行