合理的工资薪金支出

这是一篇关于合理的工资薪金支出的思维导图，主要内容包括：按照工资薪金制度规定实际发放的。列出了税前扣除的关键条件：制度合规、发放有序、依法扣缴个税、不用于避税，且需在汇算清缴前支付。

合理的工资薪金支出

• 核心点：劳动报酬
• 支付主体：企业,依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（不包括：个人独资企业、合伙企业）
• 支付对象：在本企业任职或者受雇的员工
• 支付方式：现金/非现金
• 具体内容：基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资，员工任职或者受雇有关的其他支出
• 按照工资薪金制度规定实际发放的
  • 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度（股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金）
  • 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平
  • 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
  • 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务
  • 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
  • 国税函[2009]3号
  • 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。（遵循：12月31日前预提金额和次年5月31日前发放金额，二者孰小原则进行企业所得税税前扣除）
  • 接受外部劳务派遣用工
    • 按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;
    • 直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出
  • 国家税务总局公告2015年第34号

合理的工资薪金支出

• 《企业所得税法实施条例》第34条
  • 核心点
    • 劳动报酬
  • 支付主体
    • 企业
  • 支付对象
    • 在本企业任职或者受雇的员工
  • 支付方式
    • 现金/非现金
  • 具体内容
    • 基本工资
    • 奖金
    • 津贴
    • 补贴
    • 年终加薪
    • 加班工资
    • 员工任职或者受雇有关的其他支出

合理的工资薪金支出

• 按照工资薪金制度规定实际发放的
  • 国税函[2009]3号
  • 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度
    • 股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金
  • 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平
  • 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
  • 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务
  • 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

与职工薪酬有关的指标定义

• 工资总额 (统计范畴的概念)
  • （一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资
  • 特殊情况下支付的工资。
    • 根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
• 职工薪酬 （企业会计准则的概念）
  • 是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利
• 工资薪金总额 （企业所得税法概念范畴）
  • 是每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
• 工资薪金所得 （个人所得税法概念范畴）
  • 是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得

与职工薪酬有关的指标定义

• 工资总额(统计范畴的概念)
  • （一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资
  • 特殊情况下支付的工资。
    • 根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
• 职工薪酬（企业会计准则的概念）
  • 是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利
• 工资薪金总额（企业所得税法概念范畴）
  • 是每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
• 工资薪金所得（个人所得税法概念范畴）
  • 是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得

与职工薪酬有关的指标定义

• 工资总额(统计范畴的概念)
  • （一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资
  • 特殊情况下支付的工资。
    • 根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
• 职工薪酬（企业会计准则的概念）
  • 是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利
• 工资薪金总额（企业所得税法概念范畴）
  • 是每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
• 工资薪金所得（个人所得税法概念范畴）
  • 是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得

合理的工资薪金支出

• 按照工资薪金制度规定实际发放的
  • 国家税务总局公告2015年第34号
  • 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
    • 遵循：12月31日前预提金额和次年5月31日前发放金额，二者孰小原则进行企业所得税税前扣除
  • 接受外部劳务派遣用工
    • 按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;
    • 直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出