导图社区 会计学第十三章 金融工具（上）
这是一篇关于第十三章 金融工具（上）的思维导图，介绍了金融资产的分类、金融资产的计量等。
这是一篇关于第十三章 金融工具（中）岳雪影的思维导图，包含考点金融工具的减值、金融工具的重分类等。
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
第十三章 金融工具（上） 岳雪影
考点1：金融资产的分类
考点2：金融资产的计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
初始计量
交易费用走损益
借：交易性金融资产——成本【公允价值】 应收股利【实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利】 应收利息【实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息】 投资收益【交易费用】 贷：银行存款
后续计量
公允价值计量
（1）反映公允价值的变动 【期末公允价值-上个资产负债表日的账面价值】 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或反分录 （2）被投资单位宣告发放的现金股利或利息 借：应收股利 /应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息
处置
无小尾巴结转
借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动【可借可贷】 投资收益【可借可贷】
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （其他权益工具投资）
一生中唯一的损益是现金股利
交易费用走成本
借：其他权益工具投资——成本【公允价值与交易费用之和】 应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：银行存款等
（1）反映公允价值的变动 【期末公允价值-上个资产负债表日的账面价值】 借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 或反分录 （2）被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利
小尾巴结转到留存收益
借：银行存款 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动【可借】 盈余公积【可借】 利润分配——未分配利润【可借】 同时： 借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 或反分录
以摊余成本计量的金融资产的会计处理
关注债券性质对科目的影响
借：债权投资——成本【面值】 应收利息、债权投资——应计利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 贷：银行存款【实际支付的金额，包含交易费用】 债权投资——利息调整【倒挤，可借，折溢价+ 交易费用】
三步走规则
第一步：投资收益=期初账面余额或摊余成本×实际利率 或：=期初摊余成本×经信用调整的实际利率 第二步：（双面胶原则）应收利息（或债权投资——应计利息） ＝债券面值×票面利率 第三步：二者差额调整“债权投资——利息调整” 借：应收利息【分期付息到期还本性质的债券】 债权投资——应计利息【到期一次还本付息性质的债券】 债权投资——利息调整【与购入时相反】 贷：投资收益
借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资——成本 ——利息调整【可借，剩余部分】 ——应计利息 投资收益【可借】
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）
借：其他债权投资——成本【面值】 应收利息/其他债权投资——应计利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 贷：银行存款等【实际支付的金额，包含交易费用】 其他债权投资——利息调整【倒挤，或借，折溢价+交易费用】
顺序不可颠倒
（1）先按照三步走规则进行“利息调整”的分摊 借：应收利息【分期付息到期还本性质的债券】 其他债权投资——应计利息【到期一次还本付息性质的债券】 其他债权投资——利息调整【倒挤，与购入时方向相反】 贷：投资收益【计息基数不包含公允价值变动】 （2）再确定公允价值正常波动 借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 或反分录
小尾巴结转到投资收益
借：银行存款 贷：其他债权投资——成本 ——利息调整【可借】 ——应计利息 ——公允价值变动【可借】 投资收益【可借可贷】 同时： 借：其他综合收益 贷：投资收益 或反分录
