审计第一章总论

这是一个关于审计第一章总论思维导图，审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，对 被升级单位特定时期的财务报表和其他有关资料及其所反映的经济活动的真实性、 合法性、合规性、公允性、效益性进行审查完，并发表意见的一种具有独立性的经 济监督、鉴证和评价活动。

第一章 总论

• 审计的产生和发展
  • 审计关系
    • 审计人（独立第三方）（接受委托并像委托人报告审计结果）
    • 被审计人（第二关系人，经营管理者）（实现财产增值并接受第三方审计）
    • 审计授权人（第三方关系人，财产所有者）（委托经营管理者代管财产并委托 审计人员审计）
• 审计的含义
  • 含义
    • 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，对 被升级单位特定时期的财务报表和其他有关资料及其所反映的经济活动的真实性、 合法性、合规性、公允性、效益性进行审查完，并发表意见的一种具有独立性的经 济监督、鉴证和评价活动。
  • 特点
    • 审计是经济管理的监督环节，不直接参加具体经济业务的管理
    • 审计是经济监督，不是行政监督或法律监督（没有处罚权）
    • 审计具有独立性、广泛性和权威性的经济监督
  • 属性
    • 独立性（机构独立、经济独立、人员独立）
• 审计的对象
  • 与审计对象有关的基本问题
    • 审计的主体（第一关系人）审计机构和人员
    • 审计的客体（第二关系人）经营管理者
    • 审计的授权或委托人（第三关系人）财产所有者
  • 审计对象内容
    • 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
    • 被审计单位的财务报表、内部控制和其他有关资料
• 审计的职能和作用
  • 职能
    • 经济监督
    • 经济鉴证（是否符合准则）
    • 经济评价（是否合理可行）
  • 作用
    • 防护性作用
    • 促进性作用
• 审计的种类
  • 按主体分类
    • 政府审计
      • 具有强制性，必须接受
    • 民间审计
      • 注册会计师审计，特点是受托审计，具有独立性
    • 内部审计
      • 主要目的是纠错防弊，促使公司改善风险管理，提高治理水平
  • 按审计内容和目的分类
    • 财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计
  • 按审计范围分类
    • 全部审计、局部审计、专项审计
  • 按审计实施时间分类
    • 事前审计、事中审计、事后审计
  • 按审计执行地点分类
    • 报送审计、实地审计
  • 按审计动机分类
    • 强制审计、任意审计
  • 按审计是否通知被审计单位分类
    • 预告审计、突击审计
  • 按审计使用的技术和方法分类
    • 账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计