导图社区 增值税基本知识
增值税基本知识主要包括如下两点： 1、增值税的基本规定（概念、特点、类型、销项税额与进项税额的关系）。 2、营改增与增值税的征税范围。
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增值税基本知识
基本规定
概念
法定增值额
销项税-进项税
特点
保持税收中性：流转环节多少不影响
普遍征收
最终由产品消费者承担
实行税款抵扣制度
实行比例税费
实行价外税制度
类型
与法定增值额有关
生产型：不得抵扣固定资产进项税额
收入型增值税：分期抵扣固定资产的进项税额
消费型：一次性抵扣固定资产进项税额
销项税额与进项税额的关系
一般纳税人：应纳税额=销项税额-进项税额
营改增与增值税的征税范围
营改增进程
资产
有形
有形动产
不动产：属于营业税
无形
专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权
土地使用权、自然资源使用权：属于营业税
劳务
增值税
加工
修理修配劳务
其他：属于营业税
服务
邮政业
不包括邮政储蓄
邮政普遍服务
函件
包裹
邮政特殊服务
邮品销售
邮政代理
电信业
基础电信服务
语音通话
网络
增值电信服务
短信
互联网接入
电视信号落地转接
交通运输业
陆路运输
水路
程租
期租
人员和船舶承租，费用由船东承担
航空
湿租
航天
发射到空间轨道
管道
7个现代服务业
研发和技术
研发
技术转让
技术咨询
合同能源管理
工程勘察勘探
信息技术
软件
电路设计及测试
信息系统
业务流程管理
eg、人力、财务、审计etc
文化创意
设计
商标和著作权转让
知识产权
广告
会议展览
物流辅助
地面
通用
港口码头
货运客运场
打捞救助
货物运输代理
代理报关
仓储
装卸搬运
收派
有形动产租赁
融资租赁
经营租赁
光租
远洋运输
干租
航空运输
鉴证咨询
认证
鉴证
咨询
包括：代理记账、翻译
广播影视
制作
发行
播映
非营业活动（不包括）
非企业性单位
员工为单位
单位为员工
不属于境内（不包括）
境外为境内提供完全在境外消费的应税服务
境外为境内提供完全在境外使用的有形动产
具体规定
属于征税范围的特殊项目
金融保险业
货物期货
有形动产交割
纳税人
交割时
发票谁开
期货交易所
本身发生的各种进项不得抵扣
供货的会员单位
免征
上海期货交易所
期货保税交割标的物
上海国际能源交易中心
原油期货保税交割
大连商品交易所
铁矿石期货保税交割业务
银行销售金银业务
典当中死当物品销售&寄售业代委托人销售寄售物品业务
有形动产与不动产
转让土地使用权一并销售附着于此的固定资产
属于增值税应税货物
属不动产
营业税
电梯
销售电梯并负责保养、维修
销售自产电梯并负责安装
分别计算增值税和营业税
只保养、维修
矿山服务
开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选
有形动产有关
爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理、矿井、巷道构筑
与不动产有关
资产重组过程中
涉及货物转让
不属于增值税征收范围，不受增值税
公用事业单位
电力公司向发电企业收取过网费
对从事热力、电力燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用
与货物的销售数量有直接关系
与货物的销售数量无直接关系
不征增值税
燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
不属于增值税的价外费用，不征增值税
供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节
其他
印刷
按货物销售征收增值税
会员费不征增值税
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