导图社区 审计期末复习
- 14
- 0
- 0
- 举报
审计期末复习
这是一篇关于审计期末复习的思维导图，包含名词解释、简答题、论述题等。复习用、预习用，提高学习效率！
编辑于2024-04-09 20:29:52- cdut
- 相似推荐
- 大纲
审计总复习
名词解释（1615字）
第一章 审计与鉴证概论
1.审计模式（P2）
是审计导向目标、范围和方法等要素的组合，它规定了如何分配审计资源、如何控制审计风险、如何规范审计程序、如何收集审计证据、如何形成审计结论等内容
2.审计（P7）
是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程
3.鉴证业务（P10）
指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度的业务
第四章 注册会计师职业道德
4.独立性（P57）
完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒
注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上（内心）和形式上（外在）保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性
5.专业胜任能力（P58）
指为提供高质量的专业服务，注册会计师应具备的职业品德、学识与经验、专业训练以及足够的分析、判断能力
6.职业怀疑态度（P58）
指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的审计证据，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉
第五章 注册会计师法律责任
7.过错（P72）
指行为人对其所实施的违法行为所持有的心态，即行为人违反法律行为时所表现出来的主观状态
8.一般过失（P72）
指注册会计师没有充分遵循执业准则的要求，在审计过程中对某些非重要审计事项没有保持应有的谨慎
9. 重大过失（P72）
注册会计师连最基本、最重要的执业准则都未遵守，给当事人或社会公众带来了巨大的损失和危害
10.欺诈（P73）
指注册会计师在执业过程中明知财务报告及其他有关材料不真实，但仍然故意作出虚假或失实的陈述，以达到欺骗他人的一种故意行为
第六章 审计目标与审计过程
11.错报（P92）
指某一财务报表项目的金额、分类、列报，与按照适用的财务报告编制基础应列示的金额、分类和列报之间存在的差异
12.管理层认定（P98）
指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报
第七章 审计证据与审计工作底稿
13.审计证据（P103）
指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息
14.函证（P107）
指注册会计师直接从第三方（被询证方）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式
15.重新执行（P109）
指注册会计师以人工方式或计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制
16.分析程序（P109）
指注册会计师通过分析不同财务数据、非财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
17.审计工作底稿 （P110）
指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
第八章 计划审计工作
18.审计重要性 （P141）
取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能会影响到会计报表使用者的判断和决策
19.重大错报风险（P147）
指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
20.控制风险（P147）
指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止、发现并纠正的风险
21.检查风险（P148）
指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险
第九章 风险评估
22. 风险评估（P151）
指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险又舞弊导致还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础
23.内部控制（P160）
指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序
第十章
24.进一步审计程序 （ P179）
是相对风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
25. 控制测试（P182）
指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
26.实质性程序（P187）
指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序
第十一章
27.审计抽样（P192）
指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使得所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础
第十二章
28.审计报告（P217）
指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件
29.关键审计事项（P221）
指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
30.无保留意见（P224）
指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见
简答题（1871字）
第六章 审计目标与审计过程
1、请说明管理层和治理层的责任、注册会计师的责任，以及两者的关系。P94-P97
管理层和治理层的责任
按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）
设计、执行、维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
向注册会计师提供必要的工作条件
注册会计师的责任
针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见
关系
被审计单位管理层、治理层的责任和注册会计师的责任不能相互替代、减轻或免除
第八章 计划审计工作
2、简要回答总体审计策略和具体审计计划的内容和关系。P133-137+PPT
总体审计策略的内容
向具体审计领域调配资源
向具体审计领域分配资源的数量
何时调配这些资源
如何管理、指导、监督这些资源的利用
具体审计计划的内容
为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
根据中国注册会计师审计准则，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
关系
总体审计策略在具体审计策略之前编制，并指导具体审计策略，两者紧密联系，注册会计师需根据实施风险评估程序的结果对总体审计策略的内容予以调整
3、注册会计师在确定计划的重要性水平时需要考虑的主要因素是什么？P142
被审计单位及其环境的基本情况，如行业状况、法律环境、监管环境、经营规模、会计政策、目标、战略、经营风险、内部控制
审计目标，包括特定报告要求，信息使用者要求
财务报表各项目的性质及其相互关系，因为财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同，且财务报表各项目是相互联系的
财务报表项目的金额及其波动幅度，它可能使财务报表使用者作出不同的反应
4、简要回答如何确定实际执行的重要性水平。P145
确定实际执行的重要性水平并非简单机械地计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑以下因素
对被审计单位的了解
前期审计工作识别出的错报的性质和范围
根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
第九章 风险评估
5、简要回答了解被审计单位及其环境具体包括哪六个方面？（P154）
相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括使用的财务报告编制基础
被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施或将要实施的投资的类型、组织结构和筹资方式
被审计单位会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因
被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
被审计单位财务业绩的衡量和评价
被审计单位的内部控制
6、请说明内部控制的含义和五要素。（P160）
含义
被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序
五要素
控制环境
设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 良好的内部控制环境是实施有效的内部控制的基础。
风险评估过程
风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关的风险的过程，它形成了如何管理风险的基础
信息系统与沟通
一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，可以及时地为企业的员工提供履行职责所需的各种信息，从而使企业的经营和管理流畅地进行下去
控制活动
控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动
对控制的监督
指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
7、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序是什么？（P171）
在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。
评估识别的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括控制测试设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据
第十章 风险应对
8、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括哪些内容？（P178）
向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
提供更多的督导
在选择拟实施进一步审计程序时，应融入更多的不可预见的因素
对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
9、在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑哪些因素？（P180）
风险的重要性
重大错报发生的可能性
涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
被审计单位采用的特定控制的性质
注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
10、在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑哪些因素？（P188）
对特定认定使用实质性分析程序的适当性
对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
已记录金额与预期值之间可接受的差异额
第十二章 审计报告
11、公司持续经营能力对审计报告的影响。（P237-238）
注册会计师经审计，如果公司财务报表已按照持续经营假设编制，但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不恰当的，注册会计师应当发表否定意见
如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性
且财务报表对重大不确定性已作出恰当披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
且财务报表对重大不确定性未作出恰当披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。
且管理层不愿意按照注册会计师的要求作出评估或延长评估时间，注册会计师应当考虑这一情况对审计报告的影响。
第十四章
12、如何查找未入账的应付账款？（P280-281）
结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其入账时间是否正确
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
论述题
第六章 审计目标与审计过程
1、什么是管理层认定？管理层认定和具体审计目标的内容是什么？P94+P98+P99
管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定及具体审计目标（利润表）
关于期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标（资产负债表）
第七章 审计证据与审计工作底稿
2、注册会计师如何实施函证。（回答要点：函证决策、函证对象、询证函设计、对询证函保持控制、管理层不允许寄发询证函时的处理、函证结果的评价与处理）P108
函证决策
注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取审计证据如何将检查风险降低至可接受的水平。
函证对象
对银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分的证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效
询证函设计
正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址
管理层不允许寄发询证函时的处理
询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据
评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据
函证结果的评价和处理
如果存在对询证函回函的可靠性产生疑虑的因素，注册会计师应当进一步获取审计证据来消除这些疑惑
如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
在未回函的情况下，注册会计师应当实施替代程序以获取相关、可靠的审计证据。如果注册会计师认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序就不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应考虑其对审计工作和审计意见的影响。
第九章 风险评估
3、如何理解（教材151页）“审计的实施要以评估风险为切入点，将对审计风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程”。（把风险导向审计模式+风险评估以发现舞弊+审计是系统过程 综合起来论述。）
“审计的实施要以评估风险为切入点，将对审计风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程”，这句话是指审计工作应该以风险为导向，从风险的角度出发，全面识别、评估和应对审计风险，确保审计工作的有效性和可靠性。
风险导向审计就是审计的实施要以评估重大错报风险为切入点，将对重大错报审计风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程，将审计风险降低至可接受的水平，为经审计财务报表不存在重大错报提供合理保证
风险评估是发现舞弊的重要手段之一，它可以帮助审计人员识别可能存在的舞弊风险，从而采取相应的措施进行应对。
审计是一个系统过程，需要全面、系统地考虑各种因素，包括审计目标、审计程序、审计证据等，以确保审计工作的有效性和可靠性。
综上所述，“审计的实施要以评估风险为切入点，将对审计风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程”是一种风险导向的审计模式，它强调在审计过程中应该重点关注可能存在的风险，从而采取相应的措施进行应对，确保审计工作的有效性和可靠性。
4、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应从哪四大方面识别和评估重大错报风险？（P171-174）
识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
1.识别和评估重大错报风险的审计程序
在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险
评估识别出的风险，并评价其是否更广泛的与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定
结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
考虑发生错报的可能性（包括多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据
2.识别两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定
认定层次重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关
需要特别考虑的重大错报风险
含义
注册会计师识别和评估的，根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
确定特别风险时应当考虑的事项
①风险是否属于舞弊风险; ②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关; ③交易的复杂程度; ④风险是否涉及重大的关联方交易; ⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性; ⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 【提示】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
考虑与特别风险相关的控制
①对特别风险，应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，并了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制; ②如果管理层未能相关的控制实施控制以恰当应对特别风险，应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响，并就此类事项与治理层沟通
仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
作为风险评估的一部分， 如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
对风险评估的修正
(1)如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
(2)评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
第十一章
5、试述在实施风险评估程序、控制测试、实质性程序时对审计抽样的考虑。（P194-195）
风险评估程序
风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法。
注册会计师在实施风险评估程序以便了解被审计单位及其环境时，一般都会采用询问、分析程序、检查和观察，目的是识别和评估重大错报风险，而不是对包含全部抽样单元的总体得出结论。
但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行的同时，一并计划和实施控制测试，即执行双重目的测试，则可以考虑使用审计抽样，但此时的审计抽样是针对控制测试进行的。
控制测试
在被审计单位的控制留下了运行痕迹的情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法进行控制测试。在了解了被审计单位内部控制之后，注册会计师应当识别可表明控制有效运行的特征，同时识别控制没有得到有效执行的异常情况，然后就可以对所识别的特征是否存在进行测试
如果表明控制有效运行的特征留下了书面证据，注册会计师就可以在控制测试中使用审计抽样。注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需要实施的审计程序。
某些控制测试没有留下书面记录，或文件记录与证实控制测试运行有效性不相关，即属于没留下运行轨迹，对这类控制实施测试不涉及审计抽样，注册会计师通常应考虑实施询问、观察等程序来获取相关控制运行有效性的审计证据。
实质性程序
注册会计师只是在实施细节测试程序时，才需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法问题。在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立的估计。在实施实质性分析程序时不需要使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。