增值税思维导图

这是一篇关于增值税征税范围的思维导图，涵盖了一般规定和特殊规定两大方面，内容丰富全面且简单明了，方便学习记忆！

增值税的 征税范围：

• 一般规定
  • 1.
    • 销售货物。 or 进口货物。
      • 有偿转让 货物 所有权的 行为。
        • ·货物包括：
          • 电力
          • 热力
          • 气体
      • ·道道环节征收：
        • 生产 环节。
        • 批发环节
        • 零售环节。
        • 进口环节。
  • 2.
    • 销售 劳务。
      • ·销售劳务 是指，纳税人 有偿 提供的
        • 加工
        • 修理
        • 修配
        • 劳务。
  • 3.销售 服务。
    • ·1
      • “交通运输服务” 9%
        • ··1.陆路运输 服务。
          • ·出租车公司 向 使用 本公司 自有出租车 的 司机 收取的“管理费用、”
            • 属于：“交通运输服务”→“陆路运输服务”
        • ··2.水路运输 服务。
        • ··3.航空运输 服务。
        • ··4.管道运输 服务。
        • ·细分几个知识点：
          • ·运输 逾期的 票证收入。
            • 属于：“交通运输服务”
          • ·在 运输工具 舱位承包业务中：
            • 托运人（eg：布朗熊）→承包方（eg：xx中介）→发包方（eg：顺丰）
              • ·发包方（顺丰）
                • 以 从 承包方那收取的 ，全部价款＋价外费用，作为销售额，
                  • 按照“交通运输服务”9%，缴纳增值税。
              • ·承包方（XX中介）
                • 以 从 托运人 那里收取的 ，全部价款＋价外费用，作为 销售额，
                  • 也按照“交通运输服务”9%，缴纳增值税。
              • ·托运人（布朗熊）
                • 承担 全部费用的 小羊。
          • ·在 运输工具 舱位互换的业务中：
            • eg：京东快运 ↔顺丰快递
              • 双方 各自 按照，收取的，全部价款+价外费用，作为销售额，
                • 各自按照“交通运输服务”9%，缴纳 增值税。
          • ·无运输工具 承运业务。
            • 也按照“交通运输服务”9%，缴纳增值税。
    • ·2
      • “邮政服务” 9%
    • ·3
      • “电信服务”
        • ··“基础电信服务”9%
        • ··“增值电信服务”6%
    • ·4
      • “建筑服务” 9%
    • ·5
      • “金融服务” 6%
        • ··1.贷款服务
          • 各种 占用、拆借 资金，取得的 利息 及 利息性质的 收入。
            • eg：
              • 买入返售 金融商品 的 利息收入。
              • 融资融券 收取的 利息收入。
              • 融资性 售后回租。
              • 罚息。
                • +1
              • 票据贴现。
              • 转贷。
              • and so on。。。
              • 以 货币资金投资 收取的
                • 固定利润。
                • or 保底利润。
                • 也按照“金融服务”→“贷款服务”缴纳增值税。
                • ·PS
                  • 金融商品 持有期间（含到期） 取得的， 非保本的 收益。
                    • 不属于 增值税的 征税范围，不征收 增值税。
        • ·PS：相关知识点：
          • 不征收 增值税的：
            • ·存款利息。
              • 收到的 一点点可怜的利息 跑不过 通货膨胀的。
            • ·被保险人 获得的 保险赔付。
              • 已经 很惨了，而且只是补偿性，并没有增值
              • +1
        • ··2.直接收费的 金融服务
        • ··3.保险服务
        • ··4.金融商品转让
          • ·PS：
            • ·企业 投资
              • 上市企业（取得 股票）
              • 非上市公司（取得股权）
              • 持有期间 所获得的
                • ·利息
                • ·股息
                • ·红利
                • 不征收，增值税的。
            • ·企业 转让
              • 上市公司的 股票。
                • ·卖价-买价，其 差额，
                  • 按照“金融服务”→“金融商品转让”6%，缴纳增值税。
              • 非上市 公司的 股权。
                • 因为，非上市公司的股权，并不属于 金融商品。
                  • 所以，不属于增值税的 征税范围，不缴纳 增值税。
    • ·6
      • “现代服务” ·其中“租赁服务”（13%、9%） ·剩下的，都是6%
        • ··1.
          • “研发和技术服务” （2个和“技术相关”） 6%
            • ·PS：
              • 其中的，境内的单位or个人，发生的跨境：
                • ·“研发服务”
                • ·“合同能源管理服务”
                • 都，适用，增值税，“零税率”，即既免又退增值税。
        • ··2.
          • “信息技术服务” （2个和“技术”相关） 6%
            • ·PS：
              • 其中的，境内的单位or个人，发生的跨境：
                • ·“软件服务”
                • ·“电路设计及测试 服务”
                • ·“信息系统服务”
                • ·“业务流程管理 服务”
                • 都，适用，增值税，“零税率”，即既免又退增值税。
        • ··3.
          • “商务辅助服务” （2个和“辅助相关”） 6%
        • ··4.
          • “物流辅助服务” （2个和“辅助相关”） 6%
            • 包括：
              • 航空服务
              • 港口码头服务
              • 货运 客运 场站服务
              • 打捞救助 服务
              • 装卸搬运 服务
              • 仓储服务
              • 收派服务
        • ··5.
          • “文化创意服务” （和“泰国的广告”相关） 6%
            • ·PS：
              • 其中的，境内的单位or个人，发生的跨境：
                • ·“设计服务”
                  • 适用，增值税，“零税率”，即既免又退增值税。
              • ·
                • 宾馆
                • 旅馆
                • 旅社
                • 度假村
                • 其他经营性住宿场所
                • 提供，会议场地 及 配套服务的 活动。
                  • 按照“销售服务”→“现代服务”→“文化创意服务”→“会议展览服务”6%，缴纳增值税。
        • ··6.
          • “租赁服务” （1个和 柳传志 相关） ·涉及，动产13% eg：神州租车。 ·涉及，不动产9%
            • 经营租赁。
            • 融资租赁。
            • ·PS：
              • 将
                • 建筑物
                • 构筑物
                • 等，不动产
                • 飞机
                • 车辆
                • 等，有形动产
                • 的，广告位，
                  • 出租给
                    • 其他单位
                    • or其他个人
                    • 用于，发布广告。
                      • 应当 按照“销售服务”→“现代服务”→“租赁服务”13%or9%，缴纳 增值税。
              • ·水路运输的 光祖业务。
              • ·航空运输的 干租业务。
              • “光杆”司令，只配工具，不配人。
                • 按照“销售服务”→“现代服务”→“租赁服务”→“有形动产的 经营租赁 服务”13%，缴纳增值税。
        • ··7.
          • “鉴证咨询服务” （1个和“我们相关”） 6%
            • ·PS：
              • ·翻译服务。
              • ·市场调查服务。
              • 按照“销售服务”→“现代服务”→“鉴证咨询服务”→“咨询服务”6%，缴纳增值税。
        • ··8.
          • “广播影视服务” （1个“嬛嬛”相关） 6%
            • 包括：
              • 广播影视 节目or作品 的
                • 制作 服务。
                • 发行 服务。
                • ·
                  • 其中的，境内的单位or个人，发生的跨境：
                    • ·“广播影视 节目or作品 的 ，制作or发行，服务”
                      • 适用，增值税，“零税率”，即既免又退增值税。
                • 播映（含 放映）服务。
                  • 因为，拿个机器 就可以 放映了，并不高级，所以 够不上 零税率，只能是 出口免税而已。
        • ··9
          • 兜底：“其他现代服务”6%
            • PS：
              • 纳税人 为 客户 办理退票， 而 向 客户收取的 ，退票费and手续费，
                • 应当 按照“其他现代服务”6%，缴纳增值税。
              • ·纳税人 对 安装运行后的 机器设备（eg：电梯（属于“特种机器设备”）） 提供的，维护保养服务，
                • 也 应当按照“其他现代服务”6%，缴纳增值税。
                  • 这是 国家 对 老百姓好奥。让老百姓 少承担点 增值税。
    • ·7
      • “生活服务” 6%
        • ··1.
          • “文化体育服务”
            • PS：
              • 纳税人 在 游览场所 经营：
                • 索道
                • 摆渡车
                • 电瓶车
                • 游船
                • 等
                • 所 取得的 收入，
                  • 按照“销售服务”→“生活服务”→“文化体育服务”6%，缴纳增值税
        • ··2.
          • “教育医疗服务”
        • ··3.
          • “旅游娱乐服务”
        • ··4.
          • “餐饮住宿服务”
        • ··5.
          • “居民日常服务”
        • ··6.
          • “其他生活服务”
  • 4.
    • “销售 无形资产” ·其中“转让土地 使用权”9% ·剩下的，转让无形资产，都是6%
      • 转让无形资产
        • “使用权”
        • “所有权”
  • 5.
    • “销售 不动产” 9%
      • 即为：转让 不动产的 所有权。
  • 增值税，征税范围的 条件：
    • （一）
      • 增值税 发生 应税行为， 应当 同时具备的 四个条件：
        • 1.在，中国 境内。
        • 2.属于税收法律 所 列举的 范围。
        • 3.属于 为他人提供的 经营性活动。
        • 4.有偿。
    • （二）
      • 不需要 缴纳 增值税的 项目：
        • 1.根据 国家指令， 无偿提供的
          • · 铁路运输服务。
          • · 航空运输服务。
          • 因为，属于：用于“公益事业的服务”
            • 所以，无需缴纳 增值税。
        • 2.存款利息。
          • 因为 跑不过 通货膨胀。
        • 3.被保险人 获得的 保险赔付。
          • 并没有增值，只是 补偿性的。
        • 4.
          • 房地产主管部门
          • or 其指定的
            • 机构
            • 公积金 管理中心
            • 开发企业
            • 物业管理单位
          • 代收的，“住宅 专项 维修基金”
            • 并不缴纳 增值税，因为是过路财神。
        • 5.在资产重组过程中， 通过 合并、分立、出售、置换 等方式， 将全部或者部分 实物资产 以及 与其相关联的 债权、负债和劳动力 一并转让给 其他单位和个人的。
          • 不缴纳，增值税。
            • 因为，其实质 属于“股权转让”， 只是老板走了，把股权 转让给了 别人。 而，“股权转让”并不属于增值税的 征税范围， 所以，不征收 增值税。
    • （三）
      • 下列 “非经营性活动”不缴纳 增值税：
        • 1.行政单位，收取的， 同时满足，规定条件的
          • · 政府性基金。
          • ·or 行政事业性 收费。
        • 2.
          • ·单位
          • ·or 个体工商户
          • ·
            • ··聘用的员工。
              • 为 本单位或者雇主， 提供 取得工资的 服务。
                • 不缴纳增值税，因为 并不是经营性的。
            • ··为 聘用的员工，提供服务。 eg：通勤车。
              • 不缴纳增值税，因为 也不是 经营性的。
    • （四）境内、境外的 划分：
      • ·· 涉及
        • “不动产”
        • and“自然资源”
        • 的
          • 就 只看 所在地的国家，有优先征税权。 剩下的国家 都先 靠边站吧。。。
      • ··境外的 单位or个人， 向 境内的 单位or个人， （外国人 →中国人）
        • 提供，完全在境外 发生的服务。
          • 不缴纳增值税。
            • eg：外国的 出租车，在外国 ，运输中国游客。
        • 提供 未完全在境外发生的服务。
          • 应当交纳增值税。
            • eg：老师说的，某展览， 外国人承包的 中国某人的 展览项目， 在外国 展览了几天， 在中国 也展览了 几天。
      • ·· 境内的 单位or个人， 向 境外的 单位or个人。 （中国人 →外国人）
        • ·销售货物
          • 大多 适用“零税率”
        • ·国际运输服务
        • ·航天运输服务
        • 适用“零税率”
        • ·沿河射广软， 电信夜里转。
          • 沿
            • 研发服务
          • 河
            • 合同能源管理服务
          • 射
            • 设计服务
          • 广
            • 广播影视 节目or作品 的 制作or发行 服务
          • 软
            • 软件服务
          • ，
          • 电
            • 电路设计及测试服务
          • 信
            • 信息系统服务
          • 夜
            • 业务流程管理服务
          • 里
            • 离岸服务外包业务
          • 转
            • 转让技术
          • 。
• 特殊规定
  • 特殊的项目：（5项）
    • 1.罚没物品
      • 不征增值税的情况：
        • 执罚部门，收到，并，如数上缴财政的收入。
          • 免征增值税。
      • 征增值税 的情况：
        • 正常经营的
          • 才需征收 增值税。
    • 2.纳税人 取得的 财政补贴收入。
      • · 与其 销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产 的收入or数量，直接挂钩的，
        • 应当 缴纳 增值税。
      • 不挂钩的：
        • 即：纳税人 取得的 其他情形的 财政补贴收入。
          • 并不属于 增值税的征税范围。 所以，不征收 增值税。
    • 3.融资性售后回租 业务中，承租方 出售资产 的 行为，
      • 不属于 增值税的 征税范围， 所以 不征收 增值税。
    • 4.药品生产企业 销售 自产 创新药的销售额
      • 为：向购买方收取的 全部价款+价外费用。
        • ·but 其后续 免费提供给患者适用的 相同创新药， 并不视同销售， 所以，并不征收 增值税。
          • 国家可怜 生病的人呀。
    • 5.单用途卡 和 多用途卡。
  • 特殊的行为：
    • 10种 视同销售的行为：