审计风险与重要性

这是一篇关于审计风险与重要性的思维导图，主要聚焦于审计过程中的审计风险、审计责任和审计质量控制。首先，审计风险被定义为注册会计师在执行审计过程中可能遇到的一个关键问题，即财务报表是否存在未被发现的重大错报。审计风险具有客观性和可控性，但不能被完全避免。主要包括两大特征：重大错报风险的存在以及这种风险对审计意见的影响。在审计过程中，注册会计师需要识别和评估重大错报风险，并确定相应的应对措施。审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）提供了分析和量化审计风险的方法。

审计风险与重要性

• 审计风险
  • 含义
    • 财务报表存在重大错报时注册审计意见的风险。（其中,审计风险不包括财务报表不存在重大错报，而注册会计师发表的审计意见认为财务报表存在重大错报风险。这种风险可以忽略不计
  • 审计风险的特征
    • 审计风险贯穿全过程
    • 审计风险是客观存在的
    • 审计风险是可控的
  • 审计风险的构成
    • 重大错报风险（在审计工作开始之前就已经发生，与被审计单位有关，与注册会计师无关）
    • 检查风险
      • 可以通过扩大审计范围和多搜集审计证据来降低检查风险
  • 审计风险=重大错报风险x检查风险
  • 审计风险模型
    • 识别和评估重大错报风险
    • 决定可接受的检查风险
    • 对重大错报进行应对
      • 财务报表层次-—总体应对措施
      • 认定层次-—进一步审计程序（控制测试和实质性程序)
• 审计重要性
  • 审计重要性理解
    • 如果合理预期（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
    • 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额和性质的影响，或受两者共同作用的影响
    • 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共有的财务信息需求的基础上作出的
  • 重要性的运用
    • 计划阶段
      • 将重要性作为潜在错报是否重大的界限
    • 执行阶段
      • 通过实施进一步审计程序发现财务信息的重大错报
    • 完成阶段
      • 将重要性作为评价未更正错报影响程度的参照以确定审计意见的类型
  • 重要性水平（指金额）
    • 在计划阶段，应确定重要性水平，咦确认金额上的重大错报