中级会计实务 固定资产

中级会计实务中第三章固定资产内容，涵盖了土地使用权、初始计量、后续计量和处置等方面。可以作为学习笔记和复习资料，帮助大家系统地回顾和巩固所学知识，学生更好地理解和记忆知识。

第三章 固定资产

• 一、判断是否固定资产
  • 是
    • 安全或环保设备 （间接带来了经济利益，也算的）
    • 各组成部分寿命不同或提供经济利益的方式不同---分别确认。（飞机引擎）
  • 不是
    • 房地产开发公司销售的商品房---不是固资，是存货
• 判断“视同销售”
  • 不视同销售
    • “外购集个”---外购用于集体福利、个人消费
• 土地使用权
  • 判断是否房地产
    • 是
      • 计成本
    • 不是
• 二、初始计量
  • （一）外购
    • 成本
      • 价税费
        • 税：契税、车辆购置税、小规模的增值税（普票）
        • 费：达到预定可使用状态前的运输、装卸费、安装、专业人员服务费和培训费（能不能用）
          • 估本次折，既往不咎
      • 不计入
        • 员工培训费（会不会用）、差旅费、业务招待费（管理费用）、一般的增值税（专票）
    • 需要安装 （在建工程）
      • 购入
        • 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
          • 特殊情况： 安装固资 用原材料
            • 原材料的进项税可以抵扣： 借：在建工程 贷：原材料
            • 集体福利挪用原材料，进项税不低： 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应（进项）
      • 安装
        • 借：在建工程 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等
      • 达到预定状态
        • 借：固定资产 贷：在建工程
    • 不需要安装
      • 直接走“固定资产”
    • 购入多项没有单独标价
      • 按照公允价的比例分摊
  • （二）自行建造
    • 自营
      • 成本=直接材料（不要公允）+直接人工+费税+资本化的借款
      • 购入
        • 借：工程物资 应交税费-应交增值税(进项税额） 贷：银行存款等
      • 领用
        • 借：在建工程 贷：工程物资 原材料、库存商品、应付职工薪酬等
      • 后续、达到状态
      • 工程物资盘亏
        • 建设期间：---完工之前走成本 借：在建工程 贷：工程物资 （自然灾害计入“营业外支出”）
        • 工程完工：----完工之后计收支 借：营业外支出 贷：工程物资
    • 出包
      • 成本=工程的+安装的（工程、设备的）+分摊的
  • （三）投资者投入
    • 以合同约定的价值+相关费税（不公允的除外）
  • 弃置费用
    • 确认时
      • 借：固定资产 贷：弃置费用
    • 每年底
      • 借：财务费用 贷：预计费用
    • 支付时
      • 借：预计负债 贷：银行存款 （弃置费用支出时）
• 三、后续计量
  • （一）折旧
    • 固资 净值 =原值-折旧 固资 账面价值（又折又减）=原值-折旧-资产减值准备
    • 账面 VS 可收回金额（公-处 VS 税前预未现）
      • 问：计提减值准备 “选高的”
        • 账面价高，且有账面减值
        • 可收回高，看可收回是否减值
      • 问：账面价值 “选低的”
    • 当增，次提 当减，照提，次不再提
      • 新买的稀罕
    • 方法
      • 年限平均法
      • 工作量
      • 双倍余额递减法--先不考虑净值-“√”，它是最后2年才考虑
      • 年数总和
        • 例5年，年折旧额=（原值-净残值）*尚可使用年限/1+2+3+4+5
      • 加速折旧方法（常考）
  • （二）处置
    • 会计处理五步走
      • 第一步：转固清
        • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
      • 第二步：清理费 （计固清）
        • 借：固定资产清理 贷：银行存款
      • 第三步：残料入库、有人赔偿 （冲固清）
        • 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理
      • 第四步：取得处置款
        • 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交--应（销）
      • 第五步：亏赚？
        • 自然灾害----营业外收/支
        • 出售/生产经营报废----资产处置损益
    • 清查 （盘查之前的固资）
      • 盘盈
        • 借：固定资产 借：以前年度损益调整
      • 盘亏
        • 借：其他应收款 （保险赔偿或责任人赔偿） 营业外支出 贷：待处理财产损益