注会-会计

这是一篇关于注会-会计的思维导图，主要内容包括：第三章：固定资产。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。需要注意的是，出租的固定资产特指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产范畴。

注会-会计

• 第三章：固定资产
  • 确认
    • 特征
      • 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
      • 2.使用寿命超过一个会计年度
    • 条件
      • 1.符合固定资产特征
      • 2.有关经济利益很可能流入企业
      • 3.成本能够可靠计量
    • 提示
      • 1.因安全或环保要求购置设备等，虽不能直接带来经济利益，也应确定为固定资产
      • 2.各组成不同使用部分有不同使用寿命或不同方式带来经济利益的，分别确认固定资产
  • 初始计量
    • 取得成本
    • 外购
      • 成本
      • 会计处理
        • 不需要安装
          • 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
        • 需要安装
          • 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：固定资产 贷：在建工程
      • 特殊处理
        • 多项无单独标价的固定资产
          • 按公允价值比例分配成本
        • 具有融资性质的外购
          • 初始成本
          • 实际支付的价款与购买价款现值的差额
            • P=A×（p/A，i，n-1)+A
            • 未确认融资费用是长期应付款备抵科目 未确认融资收益是长期应收款备抵科目
            • 1.题干中有“现销价格”，按现销价格入账 2.价款在一年内分期，不属于融资情形 3.购买时部分支付，剩余分期，则已支付不考虑现值 已支付货款+长期应付款现值确定固定资产成本
    • 自行建造
      • 工程物资
        • 买入 借：工程物资 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 领用： 借：在建工程 贷：工程物资/原材料/库存商品
        • 完工后结转 借：原材料 贷：工程物资
        • 领用原材料或自产产品，不属于视同销售 在建工程达到预定可使用状态前发生的管理费、公正费、应付税金等，计入在建工程 达到可使用状态前进行的试运行所产生的收益，应确认收入及成本，不应抵消成本 试运行所产生的副产品在销售前，应确定为商品 财政补贴计入递延收益
      • 高危行业专业生产费
    • 出包方式
      • 入账价值
        • 建筑工程成本+安装工程成本+安装设备支出+分摊的待摊支出
      • 待摊支出
        • 含义：建设期间发生，不能计入某项固定资产、需共同承担的
        • 内容：管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、税金 符合资本化条件的借款费用 建设期间发生的工程物资的盘亏、报废及毁损净损失 负荷联合试车费 ps：试车期间取得收入重建工程成本
        • 方法：分摊率=累计发生的待摊支出/工程总支出 待摊支出=某工程的支出×待摊率
    • 投资者投入
      • 协议约定价值
      • 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项） 贷：实收资本 资本公积--资本溢价
    • 盘盈
      • 按重置成本计量
      • 通过以前年度调整损益核算
    • 存在弃置费用
      • 浮动主题
      • 弃置费用现值计入成本，并确认预计负债
      • 按实际利率计算利息，并确认财务费用
      • 弃置时结算预计负债
  • 后续计量
    • 折旧
    • 后续计量
      • 资本化支出
      • 费用化支出
  • 处置
    • 条件：处于处置状态或无法创造收益
    • 处置
    • 盘盈盘亏
      • 盘亏
      • 盘盈：借：固定资产【重置成本】 贷：以前年度损益调整
  • 额外知识点
    • 货币时间价值
      • 现值--P 终值--F
      • F=P×（1+i）n次方=P×（F/P，i，n）
      • P=F/（1+i）n次方=F/（P/F,i,n)
    • 年金（A）现值
      • 普通年金现值--P=A×（P/A，i，n）
      • 预付年金现值--P=A×（p/A，i，n-1)+A
• 借：预计负债 贷：银行存款
• 借：财务费用 贷：预计负债
• 借：固定资产 贷：预计负债