第10章借款费用

这是一篇关于第10章借款费用的思维导图，主要内容包括：二、计量，一、概述。将知识点进行了归纳和整理，帮助学习者理解和记忆。直击重点，可以作为学习笔记和复习资料，帮助大家系统地回顾和巩固所学知识，知识点系统且全面，希望对大家有所帮助！

第10章 借款费用

• 一、概述
  • （一）借款费用的范围
    • 1、借款利息
    • 2、折价或者溢价的摊销
    • 3、借款发生的佣金、手续费等辅助费用
    • 4、因外币借款而发生的汇兑差额
    • 注意：干扰项——发行权益性证券的佣金、手续费
  • （二）资本化的原则
    • 符合资本化的资产，是指需要经过相当长时间（≥1年）才能达到预定可使用或者可销售状态
  • （三）资本化期间的确定
    • 开始
      • 1、资产支出已经发生 (钱已花）
      • 2、借款费用已经发生（钱已借）
      • 3、必要构建或者生成活动已经开始（已开工）
      • 注意：看孰晚时间点
    • 暂停 （1、2同时满足时候，则暂停）
      • 1、中断
        • （1）正常中断
          • 1、必要的安全检查
          • 2、北方冰冻季节
          • 3、南方梅雨季节
          • 注意：必要或可预见
        • （2）非正常中断
          • 1、企业因与施工方发生的质量纠纷
          • 2、工程、生产用料没有及时供应
          • 3、资金周转发生困难
          • 4、施工、生成发生了安全事故
          • 5、发生了劳动纠纷等
          • 技巧：管理决策失误 或者 不可预见。
      • 2、中断时间连续超过3个月
        • 注意：干扰项——累计达3个月、未达3个月。
    • 停止
      • 达到预定可使用或者可销售状态时
  • （四）外币借款
    • 外币专门借款本金、利息的汇兑损益
      • 资本化
    • 其他外币借款本金、利息的汇兑损益
      • 费用化
• 二、计量
  • （一）仅专门借款 （看借入规模）
    • 1、计算模型
      • 资本化利息金额=资本化期间专门借款的利息费用-闲置资金取得的投资收益
      • 费用化利息金额=费用化期间专门借款的利息费用-闲置资金取得的投资收益
      • 注意：1、计算总利息支出时候——无需考虑沉淀资金； 2、 计算闲置资金利息收入——需要考虑沉淀资金。
        • 难点！
      • 闲置资金收益利息收益=沉淀资金×沉淀月数×月投资收益率
        • 易错提示：1、资本化期间闲置资金收益冲减在建工程； 2、非资本化期间闲置资金收益冲财务费用
    • 2、账务处理
      • 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 应收利息/银行存款（闲置资金创造的收益） 贷：应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） （借/贷）：应付债券——应计利息、利息调整
  • （二）仅一般借款 （看占用规模）
    • 1、计算模型
      • 资本化利息金额=累计资产支出加权平均数（加权本金）×一般借款的资本化率（加权利率）
        • 注意：1、占用多少，多少资本化； 2、占用多长时间，多长时间资本化。
      • 不需要考虑闲置资金收益的问题
      • 如果仅存在一笔一般借款发生占用，则无需计算平均利率。
    • 具体计算
      • 资本化利息
        • 占用本金
          • 资产支出加权平均数=å（每笔资产支出金额×当期所占用的天数/当期天数）
        • 平均利率
          • 所占用一般借款的资本化利率（简化计算）=一般借款利息之和÷一般借款本金之和
      • 费用化利息=一般借款全部利息费用-资本化利息金额
    • 账务处理
      • 借：财务费用（费用化） 在建工程等（资本化） 贷：应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） 贷/借: 应付债券——应计利息、利息调整
    • 注意：每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息费用金额
  • （三）同时占用专门借款和一般借款
    • 先专门、后一般
      • 再按照上述计算模型分别计算即可