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一建 经济思维导图，将知识点进行了归纳和整理，帮助学习者理解和记忆。直击重点，可以作为学习笔记和复习资料，帮助大家系统地回顾和巩固所学知识，知识点系统且全面，方便归纳总结学习。
编辑于2024-08-19 08:28:52- 一建 经济
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经济
经济
10资金时间价值
利息的计算
一、资金时间价值的概念
影响因素
1.资金的使用时间
2.资金数量的多少
3.资金投入和回收的特点
4.资金周转的速度
任何资金的闲置，都是损失资金的时间价值。
二、利息与利率
由以下因素决定
1.利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低
2.在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况
3.借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。
4.通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。
5.借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。
三、利息的计算
单利
复利
资金等值
现金流量图
1.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续
对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入
箭线长短与现金流量数值大小本应成比例
4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点
三要素，即：现金流量的大小（现金流量数 额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。
终值和现值
本期末即等于下期初
影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小
名义利率与有效利率
名义利率
r＝i×m
有效利率
等值的计算方法有以下两种。
1.按收付周期实际利率计算。
2.按计息周期利率计算
20技术方案经济效果评价
内容
基本内容
盈利能力、偿债能力、财务生存能力
非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力
方法
基本方法
确定性评价
不确定性
对定量分析，按其是否考虑时间因素
静态分析
动态分析
经济效果评价方案（考点，区别）
（一）独立型方案 “绝对经济效果检验”
（二）互斥型方案 “相对经济效果检验”
技术方案的计算期
建设期和运营期
运营期分为投产期和达产期两个阶段
指标体系
确定性
盈利能力
静态
投资收益率
衡量技术方案获利水平的
与所确定的基准投资收益率（Rc ）进行比较
总投资收益率
EBIT 技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润；
TI 技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）
资本金利润率
NP--技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润，净利润＝利润总额－所得税；
EC---技术方案资本金。
适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的
静态投资回收期
只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的 情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果
对于那些技术上更新迅速的
或资金相当短缺的
或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的
不考虑时间因素
动态
财务净现值
是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标
是评价技术方案盈利能力的绝对指标
＞0
不能真正反映技术方案投资中单位 投资的使用效率；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；没有给出该投资过程确切的收益 大小，不能反映投资的回收速度
财务内部收益率
对常规技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术 方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折 现率
财务内部收益率是一个未知的折现率
≥i c
大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。
不足的是财务内部收益率计算比较麻烦；对于具有非常规现金流量的技术方案来讲， 其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。
基准收益率
是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低 标准的收益水平
的测定
应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定
影响因素
资金成本
投资的机会成本
投资风险
通货膨胀
偿债能力
偿债资金
可用于归还借款的利润、固定资产折 旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源
利息备付率
大于 1
我国一般情况下，利息备付率不宜低于 2
偿债备付率
大于 1
根据我国企业历史数据统计分析，一般情况下，偿债备付率不宜低于1.3
借款偿还期
资产负债率
流动比率
速动比率
不确定性
盈亏平衡分析
总成本
固定成本
如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销 费、其他费用等
量本利模型
产销量表示的盈亏平衡点 BEP（Q）
生产能力利用率
敏感性分析
单因素敏感性分析的步骤（考点）
步骤
确定分析指标
如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期
如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值
如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率
选择需要分析的不确定性因素
分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况
确定敏感性因素
敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。
1.敏感度系数（SAF）（考点，概念、计算、确定）
SAF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；SAF＜0，表示评价指标与不确定因素方向变化。
|S AF |越大，表明评价指标 A对于不确定因素 F越敏感；反之，则不敏感。据此可以找出哪些因素是最关键的因素。
2.临界点（考点，概念及判定）
临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值
在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素。
选择方案（考点，作用及局限性）
一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案
它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，难免存在片面性
30技术方案不确定性分析
40技术方案现金流量表的编制
投资现金流量表（考点，概念、编制要求）
建设所需的总投资作为计算基础
反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出
考察技术方案融资前的盈利能力
可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等
资本金现金流量表（考点，概念、编制要求）
资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发
资本金作为计算的基础
把借款本金偿还和利息支付作为现金流出
计算资本金财务内部收益率
反映在一定 融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据
技术方案资本金包括用于建设投资、建设期利息和流动资金的资金
投资各方现金流量表（考点，概念、编制要求）
从技术方案各个投资者的角度出发
以投资者的出资额作为计算的基础
用以计算技术方案投资各方财务内部收益率
财务计划现金流量表
反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出
用于计算累计盈余资金
分析技术方案的财务生存能力
构成要素
营业收入
补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表
以上补贴收入，应根据财政、税务部门的规定，分别计入或不计入应税收入
投资
是建设投资、建设期利息和流动资金之和
流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等
它是流动资产与流动负债的差额。
流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款
流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款
技术方案资本金
特点
是非债务性资金，技术方案权益投资者整体（即项目法人）不承担这部分资金的任何利息和债务。
出资方式
以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的 20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）。
经营成本
总成本
总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费 ＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用
经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用
税金
是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种货币形式
城市维护建设税和教育费附加
教育费附加率为 3%
50设备更新分析
设备磨损与补偿
类型
有形磨损（又称物质磨损）
使用过程中
外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损
闲置过程中
受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等，称为第二种有形磨损
无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）
第二种无形磨损
使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值
第一种无形磨损
设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值
补偿
设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新
设备更新方案的比选原则
设备更新是设备在运动中消耗掉的价值的重新补偿。
比选原则（考点）
设备更新分析应站在客观的立场分析问题
.不考虑沉没成本。（考点）
沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值
沉没成本＝（设备原值－历年折旧费）－当前市场价值
逐年滚动比较
比选方法
设备三条命：自然报废、技术落后、经济不合理
自然寿命
它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使 用、报废为止所经历的全部时间
做好设备维修和保养可延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损
技术寿命
设备的技术寿命就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续 的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命
技术寿命由要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快， 技术寿命越短
经济寿命
经济寿命是指设备从投人使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设 备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。设备使用年限越长，所分摊的设备年资产消耗成本越少。
设备经济寿命的估算
确定设备经济寿命期的原则是
1.使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大；
2.使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小。
确定方法
60设备租赁与购买方案的比选分析
融资租赁
在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约
贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这种方法；
经营租赁
在经营租赁中，租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约
临时使用的设备（如车辆、仪器等）通常采用这种方式
优
（1）在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；
（2）可获得良好的技术服务；
（3）可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；
（4）可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；
（5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。
劣
（1）在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造， 不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；
（2）承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高；
（3）长年支付租金，形成长期负债；
（4）融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。
比选方法
设备经营租赁方案的净现金流量
净现金流量＝营业收入－租赁费用－经营成本－与营业相关的税金－所得税
净现金流量＝营业收入－租赁费用－经营成本－与营业相关的税金 －所得税率×（营业收入－租赁费用－经营成本－与营业相关的税金）
式中，租赁费用主要包括
租赁保证金
租金
附加率法
附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金
P——租赁资产的价格；
N——租赁期数，可按月、季、半年、年计；
I——与租赁期数相对应的利率；
R——附加率。
年金法
年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法
担保费
购买设备方案的净现金流量
与租赁设备方案相同的条件下
净现金流量＝营业收入－设备购置费－经营成本－贷款利息－与营业相关的税金－所得税
净现金流量＝营业收入－设备购置费－经营成本－贷款利息－与营业相关的税金 －所得税率×（营业收入－经营成本－折旧－贷款利息－与营业相关的税金）
经济比选（考点）
对于承租人来说，关键的问题是决定租赁设备，还是购买设备
而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题
一般寿命相同时可以采用净现值（或费用现值）法
设备寿命不同时可以采用净年值（或年成本）法
无论用净现值法，还是净年值法，均以收益效果较大（或成本较少）的方案为宜
在工程经济互斥方案分析中，为了简化计算，常常只需比较它们之间的差异部分
根据互斥方案比选的增量原则，只需比较它们之间的差异部分
设备租赁：所得税率×租赁费－租赁费
设备购置：所得税率×（折旧＋贷款利息）－设备购置费－贷款利息
由于每个企业都要依利润大小缴纳所得税，按财务制度规定，租赁设备的租金允许计入成本；购买 设备每期计提的折旧费也允许计入成本；若用借款购买设备，其每期支付的利息也可以计入成本。在其 他费用保持不变的情况下，计入成本越多，则利润总额越少，企业交纳的所得税也越少。因此在充分考 虑各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。
70价值工程在工程建设中的应用
提高价值的途径
不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值
V——价值；
F——研究对象的功能，广义讲是指产品或作业的功用和用途；
C——成本，即寿命周期成本。
由生产成本和使用及维护成本组成
价值工程是一门管理技术，又不同于一般的工业工程和全面质量管理技术
采用以产品功能为中心分析成本的事前成本计算方法，保证了成本的正确可靠性
价值工程的核心，是对产品进行功能分析
提高价值的途径（考点）
1.双向型 2.改进型 3.节约型 4.投资型 5.牺牲型
对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。
实施步骤
价值工程分析阶段主要工作是功能定义、功能整理与功能评价
功能定义
（1）按功能的重要程度分类，产品的功能一般可分为基本功能和辅助功能。
（2）按功能的性质分类，功能可划分为使用功能和美学功能。
（3）按用户的需求分类，功能可分为必要功能和不必要功能。
必要功能就是指用户所要求的功能以及与实现用户所需求功能有关的功能，使用功能、美学功能、 基本功能、辅助功能等均为必要功能
不必要功能是指不符合用户要求的功能
一是多余功能，二是重复功能，三是过剩功能
功能评价
1.功能评价的程序
以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较， 求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值）
然后选择功能价值低、改善期望值大的 功能作为价值工程活动的重点对象
V i＝l
说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进
V i＜1
此时功能现实成本大于功能评价值
表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高
可能是存在着过剩的功能
可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现 功能的成本大于功能的实际需要
V i＞1
说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值
可能功能与成本分配已较理想
或者有不必要的功能
或者应该提高成本
V＝0
因为只有分子为 0，或分母为∞时，才能是 V＝0。根据上述对功能评价值 F 的定义，分 子不应为0，而分母也不会为∞，要进一步分析。
如果是不必要的功能，则取消该评价对象；但如果是 最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。
5.确定价值工程对象的改进范围（考点）
F/C值低的功能
值大的功能
复杂的功能
问题多的功能
创新阶段
方案创造的方法
如头脑风暴法、 歌顿法（模糊目标法）、 专家意见法（德尔菲法）、 专家检查法等。
80新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析
选择原则
一、技术上先进、可靠、适用、合理
二、经济上合理
技术分析
一、新技术应用方案的技术经济分析方法分类
二、新技术应用方案的技术分析（考点）
新技术应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性和条件指标进行对比与分析来完成的
反映技术特性的指标如：
结构工程中混凝土工艺方案的技术性指标可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示；
安装工程则可用安装“构件”总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度等表示
经济分析
常用的静态分析方法有
一、增量投资收益率法（考点）
所谓增量投资收益率就是增量投资所带来的经营成本（或生产成本）上的节约与增量投资之比。
当大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的； 当小于基准投资收益率时，则表明新方案是不可行的。
二、折算费用法（考点）
1.当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。
在采用方案要增加投资时
在采用方案不增加投资时
2.当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围
综合总费用法
常用的动态分析方法有
净现值（费用现值）法
净年值（年成本）法
计算
资金时间价值
等值计算
年有效利率
经济效果
静态投资回收期
总投资收益率
资本金收益率
财务净现值
盈亏平衡点
现金流量表
经营成本
方案比选
沉没成本
经济寿命
租金
附加率法
三新
增量投资收益率
折算费用法
财务
10财务会计基础
财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能
会计核算的原则
会计要素的计量属性（考点）
1.历史成本：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购 置资产时所付出的代价的公允价值计量。
2.重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等 价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
3.可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物 的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
4.现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折 现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
5.公允价值
会计核算的基本前提
基本假设（考点）
1.会计主体假设:会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位。这个组织实体从空间 上界定了会计工作的具体核算范围。
2.持续经营假设：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
3.会计分期假设：会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常 以日历年作为企业的会计年度。
4.货币计量假设：我国通常应选择人民币作为记账本位币。
基础（考点）
收付实现制 和权责发生制
会计要素
资产
指企业过去的交易或事项所形成的，由企业所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产
如现金、银行存 款、应收款项、短期投资、存货等
长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产
包括长期 投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产
长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。
固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产
房屋建筑物、机器设备等。
无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有 实物形态的非货币性长期资产
如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等
其他资产：除上述资产以外的资产，如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等
负债（考点，概念及分类）
流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务
如短期借款、应付款项、 应付工资、应交税金等。
长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务
如应付债券、长期借 款、长期应付款等
所有者权益（考点，概念及分类）
实收资本
资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得， 由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。
盈余公积
未分配利润
收入
费用
利润
资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素
收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素
等式
1.静态会计等式“资产＝负债＋所有者权益”。
2.动态会计等式“收入－费用＝利润”。
20成本与费用
关系
联系
费用是会计主体各类支出中的收益性支出
期间费用直接列入当期利润表，扣除当期损益
按照配比原则，当会计上确认某项营业收入时，对 因产生该项营业收入的相关费用，要在同一会计期间确认。例如企业支付的广告费
期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类
区别
1.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；
2.费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。
1.工程成本
生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。
施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。
2.期间费用
期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费 用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。
期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。
工程成本的确认和计算方法
费用与支出的关系
企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类
资本性支出是指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定 资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，对于这类支出应予以资本化，而不能作为当期的 费用。
收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期 间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营 业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它 是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。
营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的 各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支 出、非常损失等。企业的有些支出不能提供明确的未来经济利益，如果加以分摊也没有意义，对这类费 用就应直接作为当期费用予以确认。例如，固定资产日常修理费等。
成本费用的计量
固定资产折旧方法：可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和 法等。其中双倍余额递减法和年数总和法是加速折旧。
工程成本的核算
直接费用
耗用的人、机、料、其他直接费用
建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴
使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁 费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。
其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工 程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。 以及能够单独区分和可靠计量的为订立建造承包合同而发生的差旅费、投标费等费用。
间接费用
是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用
间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本 核算对象的各项费用支出。
合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。 因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益
包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费， 物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修 费，劳动保护费，排污费及其他费用。
工程成本核算的对象（考点）
施工企业的成本核算对象应在工程开工以前确定，且一经确定后不得随意变更，更不能相互混淆。
工程成本核算的任务和基本要求
根据《企业会计准则建造合同》，推行“完工百分比法”确认工程收入和结转成本费用。
期间费用的核算
管理费用（考点）
1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费
6.劳动保险和职工福利费
7.劳动保护费
8.检验试验费
9.工会经费 10.职工教育经费 11.财产保险费 12.税金：
13.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审 计费、咨询费、保险费等。
财务费用（考点）
财务费用是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生 的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费 以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等内容。
1.利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、 应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出
2.汇兑损失 3.相关手续费 4.其他财务费用
30收入
收入的分类及确认
狭义上的收入，即营业收入
是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经 济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。
广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。
按收入的性质
建造（施工）合同收入
销售商品收入
产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；
材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。
提供劳务收入
提供劳务收入是指企业通过提供劳务作业而取得的收入。建筑业企业提供劳务一般均为非主营业 务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。
让渡资产使用权收入
按企业营业的主次分类
建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入
建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。
收入的确认原则
销售商品收入的确认
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
提供劳务收入的确认
能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
不能够可靠估计的
预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本
预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计人当期损益，不确认提供劳务收入
建造（施工）合同收入的核算
建造合同的分立
（1）每项资产均有独立的建造计划；
（2）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；
（3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。
同时具备
合同收入的内容（考点）
（一）合同规定的初始收入
（二）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
建造（施工）合同收入的确认
可计量
完工百分比
确定建造（施工）合同完工进度有以下三种方法
根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定
根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定
根据已完成合同工作的技术测量确定
3.当期完成
当期确认的合同收入＝实际合同总收入－以前会计期间累计已确认收入
4.资产负债表日
当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认的收入
成本加成合同的结果能否可靠估计的标准
①与合同相关的经济利益很可能流入企业
②实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量
不可计量
当建筑业企业不能可靠地估计建造（施工）合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认和计量 当期的合同收入，应区别以下两种情况进行处理： 1.合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期 确认为费用。 2.合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
40利润和所得税费用
利润的计算
营业利润是企业利润的主要来源
营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失 ＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）
营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
式中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。 其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营 业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等。
净利润＝利润总额－所得税费用
税后利润的分配顺序（考点）
弥补公司以前年度亏损
提取法定公积金
经股东会或者股东大会决议提取任意公积金
向投资者分配的利润或股利
未分配利润
所得税费用的确认
概念
企业所得税的税率为25%，非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
计税基础
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出
所得税费用的确认
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和 抵免的应纳税额。
优惠
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
50企业财务报表
财务报表的构成
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。
列报的基本要求（考点）
1.企业应当以持续经营为基础。
2.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更
3.重要项目单独列报。
4.报表列示项目不应相互抵消。
5.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。
6.其他相关要求，主要包括以下两点：
显著位置至少披露
编报企业的名称
资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间
人民币金额单位
财务报表是合并财务报表的，应当予以标明
企业至少应当按年编制财务报表
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务 报表的涵盖期间，以及短于一年的原因
构成（考点）
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务 状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种静态报表。
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。“利润＝收入－费用”它属于动态报表。
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务 报表。这里的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变 动情况的财务报表。所有者权益变动表原为资产负债表的附表。
资产负债表的内容和作用
内容
4.非流动负债
值得注意的是：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至 资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；
不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债 表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。
企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。
我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，该表为左右结构，左边列示资 产，右边列示负债和所有者权益。
作用
能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况
能够反映企业的偿债能力
能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况
利润表的内容和作用
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，我国采用的是多步式利润表
现金流量表的内容和作用
的编制基础（考点）
反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表
它属于动态的财务报表
以现金为基础编制的
这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的 短期投资。
因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及 银行承兑汇票等都可列为现金等价物。
内容（考点）
（一）经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金
2.收到的税费返还
3.收到其他与经营活动有关的现金
4.购买商品、接受劳务支付的现金
5.支付给职工以及为职工支付的现金；
6.支付的各项税费；
7.支付其他与经营
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量包括：4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
1.吸收投资收到的现金；
2.取得借款收到的现金；
3.收到其他与筹资活动有关的现金；
4.偿还债务支付的现金；
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
6.支付其他与筹资活动有关的现金。
财务报表附注的内容和作用
60财务分析
财务报表分析方法
一、趋势分析法
趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的 方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。
二、比率分析法
三、因素分析法
因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向 及程度的分析方法。
因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种
基本财务比率的计算和分析
一、偿债能力比率（考点，指标概念及计算）
偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力。
债务一般按到期时间分为短期债务和长期债务，偿债 能力也由此分为短期偿债能力和长期偿债能力。
1.资产负债率 长期偿债能力
2.流动比率：短期偿债能力
通常认为生产性行业合理的最低流动比率为 2。
3.速动比率：短期偿债能力的指标。
速动资产＝流动资产－存货
另一种方法是将变现能力较强的货币资金、交易性金融资产、应收票 据、应收账款和其他应收款等加总作为速动资产
速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据＋应收账款＋其他应收款。
经验认为，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于 1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。
二、营运能力比率（考点，指标概念）
运营能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标
常用的指标有
1.总资产周转率
2.流动资产周转率
3.存货周转率
4.应收账款周转率
应收账款一般取期初应收账款和期末应收账款的平均值
三、盈利能力比率（考点，指标概念及计算）
盈利能力是指企业赚取利润的能力。一般来说，企业的盈利能力只涉及正常的营业状况。因此，在 分析企业盈利能力时，应当排除以下项目：（1）证券买卖等非正常经营项目；（2）已经或将要停止的 营业项目；（3）重大事故或法律更改等特别项目；（4）会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因 素。
常用的主要有
1.净资产收益率
式中，净利润是指企业当期税后利润；净资产是指企业期末资产减负债后的余额，通常取期初净资 产和期末净资产的平均值。 净资产收益率把企业一定期间的净利润与企业的净资产相比较，可以反映企业资产利用的综合效 果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效 果。
2.总资产净利率
式中，资产总额可以取期初资产总额和期末资产总额的平均值。 总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利 用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。
四、发展能力比率（考点，指标概念）
1.营业增长率
是评价企业成长状况和发展能力的重要指标
该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩 张资本的重要前提。
2.资本积累率
资本积累率是企业当年所有者权益总的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。
体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。
五、财务指标综合分析杜邦财务分析体系（考点）
是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法
该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面， 重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。
70筹资管理
资金成本的作用及其计算
一、资金成本的概念（考点，资金占用费、筹资费用包括内容）
资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的 占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。
资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等。 企业筹集使用资金所负担的费用同筹集资金净额的比，叫做资金成本率（通常也叫资金成本）。
其中，筹资净额＝筹资总额－筹资费＝筹资总额×（1－筹资费率）
三、资金成本的计算
常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。
短期筹资的特点和方式
特点（考点）
短期筹资是指为满足企业临时性流动资金需要而进行的筹资活动，一般是在一年以内或超过一年的 一个营业周期内到期，常用的方式是通过流动负债方式取得，因此，也称为流动负债筹资或短期负债筹 资。
短期负债筹资通常具有如下特点：
1.筹资速度快。2.筹资弹性好。3.筹资成本较低。4.筹资风险高。
三、短期筹资的方式
（一）商业信用（考点）
商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。它运用广泛，在 短期负债筹资中占有相当大的比重。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。
1.应付账款
应付账款是企业购买货物暂未付款而欠对方的账项，即卖方允许买方在购货后一定时 期内支付货款的一种形式。
例题
2.应付票据。应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债权债务关系的票据。
3.预收账款。预收账款是卖方企业在交付货物之前向买方预先收取部分或全部货款的信用形式。
4.商业信用筹资的特点。
（二）短期借款（考点，主要方式）
短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在 1年以内的借款。主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。
1.短期借款的信用条件
2.短期借款利率及其支付方法（考点）
（2）借款利息的支付方法。
收款法。收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向工商企业发放的贷款大都采用这种方法收息。
贴现法。贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则 要偿还贷款全部本金的一种计息方法。贷款的实际利率高于名义利率。
加息法。企业所负担的实际利率便高于名义利率大约 1 倍。
长期筹资的特点和方式
长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。
4.长期借款筹资的特点
与其他长期负债筹资相比，长期借款筹资的特点为：
（1）筹资速度快。（2）借款弹性较大。（3）借款成本较低。
（4）长期借款的限制性条款比较多，制约着借款的使用。
租赁可以分为经营租赁和融资租赁两种。
1.融资租赁的特点
（1）租赁物一般由承租人向出租人提出正式申请，出资人筹集资金购买设备，设备的质量和技术 上的检验由承租方负责。因此，融资租赁的主要目的在于融通资金。 （2）租赁期限长。按照国际惯例，租赁期超过租赁资产经济寿命的75%以上，即为融资租赁。 （3）在租赁期内，出租方通常不提供维修和保养服务。 （4）租赁合同稳定，租赁双方一般不得提出提前解除租赁合同。在融资租赁期内，承租人必须连 续支付租金，非经双方同意，中途不得退租。 （5）租赁期满后，承租方可以将租赁物退还给出租方，也可以作价将租赁物买下，还可以续租。
2.融资租赁的优点
（4）租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付，可以减轻所得税负担。 融资租赁的出租人不能将租赁资产列入资产负债表。与此相适应，也不能对租赁资产中的固定资产 提取折旧。承租人作为融资活动的债务人，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折 旧。
二、长期股权筹资
长期股权筹资分为优先股股票筹资、普通股股票筹资以及认股权证筹资。
80流动资产财务管理
现金和有价证券的财务管理
具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票
一、现金管理的目标（考点）
企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
二、现金收支管理（考点）
现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：
1.力争现金流量同步。2.使用现金浮游量。3.加速收款。4.推迟应付款的支付。
三、最佳现金持有量（考点，用成本分析模式确定最佳现金持有量？）
成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现金，将 会有三种成本：
（1）机会成本。现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会成本；
（2）管理成本。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系；
（3）短缺成本。现金的短缺成本，是因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受 损失或为此付出的代价。
现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。上 述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
应收账款的财务管理
一、应收账款管理的目标
应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。
二、信用政策的确定（考点）
信用期间
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间
信用标准
所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：1.品质（Character）2.能力（Capacity）： 3.资本（Capital）4.条件（Condition）：5.抵押（Collateral）
现金折扣政策
存货的财务管理
一、存货管理的目标（考点）
存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在 产品、半成品、产成品、协作件、商品等。
二、储备存货的有关成本
（一）取得成本
取得成本指为取得某种存货而支出的成本，通常用了TCa来表示。其又分为订货成本和购置成本。
（二）储存成本
（三）缺货成本缺货成本
用TCs表示。存货的总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本
三、存货决策（考点，计算）
四、存货管理的 ABC 分析法（考点）
分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准
从财务管理的角度来看，
A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；
C类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；
B类存货介于A类和C类之间，也应给予相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。
计算
财会基础
等式
成本费用
折旧费
平均年限
工作量法
双倍余额递减法
年数总和
利润
营业利润
利润总额
净利润
财务分析
速动资产
存货周转次数
应收账款周转率
筹资管理
长期负债资金成本率
年利息*（1-所得税税率）/本金*（1-筹资费率）
放弃现金折扣成本
流动资产管理
经济存货量
存货成本
估价
10建设工程项目总投资
建设投资
第一部分 工程费用
设备及工器具购置费
在生产性建设工程项目中，设备及工器具投资主要表现为其他部门创造的价值向建设工程项目中的转移， 但这部分投资是建设工程投资中的积极部分。
设备购置费＝设备原价或进口设备抵岸价＋设备运杂费
设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。
进口设备抵岸价的构成及其计算
内陆交货类
目的地交货类
装运港交货类
装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务。
采用装运港船上交货价（FOB）时卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将 货物装上买方指定的船只并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提 供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。 买方的责任是：负责租船或订舱，支付 运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办 理在目的港的进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。
装运港船上交货价（FOB），习惯称为离岸价；
进口设备抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费 ＋进口关税＋增值税＋消费税
运费在内价（CFR）；
运费、保险费在内价（CIF），习惯称为到岸价。
计算
二、工具、器具及生产家具购置费的构成及计算
工器具及生产家具购置费＝设备购置费×定额费率
建筑安装工程费
是指建设单位用于建筑和安装工程方面的投资， 它由建筑工程费和安装工程费两部分组成。
第二部分 工程建设其他费用
第一类
土地使用费
取得国有土地使用费包括：土地使用权出让金、城市建设配套费、房屋征收与补偿费等
建设管理费
是指建设单位从项目筹建开始直至工程竣工验收合格或交付使用为止发生的项目建设 管理费用
1.建设单位管理费
建设单位管理费＝工程费用×建设单位管理费费率 （1Z103013-1）
工程费用是指建筑安装工程费用和设备及工器具购置费用之和。
2.工程监理费
3.工程质量监督费
可行性研究费
研究试验费不包括以下项目：
1.应由科技三项费用（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目。 2.应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费 用及技术革新的研究试验费。 3.应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。
研究试验费
第二类
勘察设计费
环境影响评价费
劳动安全卫生评价费
场地准备及临时设施费
场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费。
1.场地准备费是指建设工程项目为达到工程开工条所发生的场地平整和对建设场地遗留的有碍于施 工建设的设施进行拆除清理的费用。 2.临时设施费是指为满足施工建设需要而供到场地界区的，未列入工程费用的临时水、电、路、信、 气等其他工程费用和建设单位的现场临时建（构）筑物的搭设、维修、拆除、摊销或建设期间租赁费用， 以及施工期间专用公路或桥梁的加固、养护、维修等费用。此项费用不包括已列入建筑安装工程费用中 的施工单位临时设施费用。
场地准备和临时设施费＝工程费用×费率＋拆除清理费
引进技术和进口设备其他费
工程保险费
工程保险费是指建设工程项目在建设期间根据需要对建筑工程、安装工程、机器设备和人身安全进 行投保而发生的保险费用。包括建筑安装工程一切险、进口设备财产保险和人身意外伤害险等。
不包括已列入施工企业管理费中的施工管理用财产、车辆保险费。不投保的工程不计取此项费用
特殊设备安全监督检验费
市政公用设施建设及绿化补偿费
第三类
联合试运转费
联合试运转费是指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的 工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支 出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。试运转支出包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低 值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及 专家指导费等；试运转收入包括试运转期间的产品销售收入和其他收入。 联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因 施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。
不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用。
当联合试运转收入小于试运转支出时：
联合试运转费＝联合试运转费用支出－联合试运转收入
生产准备费
（1）生产职工培训费。自行培训、委托其他单位培训人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差 旅交通费、学习资料费、学费、劳动保护费。
（2）生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、 工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。
新建项目按设计定员为基数计算，改扩建项目按新增设计定员为基数计算：
生产准备费＝设计定员×生产准备费指标（元/人）
办公和生活家具购置费
这项费用按照设计定员人数乘以综合指标计算。
第三部分预备费
基本预备费
基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。
主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用
基本预备费＝（设备及工器具购置费＋建筑安装工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率
涨价预备费
动态
涨价预备费是指建设工程项目在建设期内由于价格等变化引起投资增加，需要事先预留的费用
以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数。
计算
建设期利息
动态
各年应计利息＝（年初借款本息累计＋本年借款额 /2）×年利率
流动资产投资铺底流动资金
一般按流动资金的 30%计算。
生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分； 非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。
20建安工程费组成与计算
按费用构成要素划分
一、人工费（考点）
1.计时工资或计件工资
2.奖金
3.津贴补贴
4.加班加点工资
5.特殊情况下支付的工资
二、材料费（考点）
1.材料原价：是指材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。
2.运杂费：是指材料、工程设备自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
3.运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
4.采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各项费用。包括
采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
三、施工机具使用费（考点）
1.施工机械使用费：台班
（1）折旧费
（2）大修理费
（3）经常修理费
（4）安拆费及场外运费
（5）人工费
（6）燃料动力费
（7）税费
2.仪器仪表使用费：是指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。
四、企业管理费
企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。
1.管理人员工资
2.办公费
3.差旅交通费
4.固定资产使用费
5.工具用具使用费
6.劳动保险和职工福利费
7.劳动保护费
8.检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴 定、检查所发生的费用， 包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。 不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和发包人委托检测机构进行检测的费用，对此 类检测发生的费用，由发包人在工程建设其他费用中列支。 但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。
9.工会经费
10.职工教育经费
11.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。
12.财务费：是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发
13.税金
14.其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾
问费、审计费、咨询费、保险费等。
五、利润
利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。
六、规费
是指按国家法律、法规规定，由省级政府和省级有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用。
1.社会保险费
（1）养老保险费：（2）失业保险费：（3）医疗保险费：（4）生育保险费：（5）工伤保险费：
2.住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。
3.工程排污费
七、税金
是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。
其中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利 润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中（
按造价形成划分
分部分项工程费
措施项目费
1.安全文明施工费
（1）环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。
（2）文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。
（3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
（4）临时设施费：是指施工企业为进行建设工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、
构筑物和其他临时设施费用。包括临时设施的搭设、维修、拆除、清理费或摊销费等。
计算基数应为定额基价（定额分部分项工程费＋定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费或（定额人工费＋定额机械费）
2.夜间施工增加费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
3.二次搬运费
4.冬雨期施工增加费
5.已完工程及设备保护费
6.工程定位复测费：是指工程施工过程中进行全部施工测量放线和复测工作的费用。
7.特殊地区施工增加费：是指工程在沙漠或其边缘地区、高海拔、高寒、原始森林等特殊地区施工
8.大型机械设备进出场及安拆费
9.脚手架工程费
其他项目费
1.暂列金额：不可预见
2.计日工
3.总承包服务费
规费
税金
计算方法
计价程序
30定额
分类
一、按生产要素内容分类
1.人工定额
2.材料消耗定额
3.施工机械台班使用定额
二、按编制程序和用途分类
1.施工定额
企业内部
基础性定额。施工定额由人工定额、材料消耗定额和施工机械台班使用定额所组成。
施工定额是施工企业进行施工组织、成本管理、经济核算和投标报价的重要依据。
施工定额也是编制预算定额的基础。
2.预算定额
各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。
预算定额是编制施工图预算的主要依据
与施工定额不同，预算定额是社会性的，而施工定额则是企业性的。
3.概算定额
概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的定额。
4.概算指标
以整个建筑物和构筑物为对象，以更为扩大的计量单位来
设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编制估算指标的基础。
5.投资估算指标
以独立的单项工程或完整的工程项目为对象
投资估算指标是在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算、计算投资需要量时使用的一种指标
合理确定建设工程项目投资的基础。
人工定额的编制
一、人工定额的编制
（一）工人工作时间消耗的分类（考点）
1.必需消耗的工作时间，包括有效工作时间、休息时间和不可避免的中断时间。
2.损失时间中包括多余和偶然工作、停工、违背劳动纪律所引起的损失时间。
（二）拟定正常的施工作业条件
拟定施工作业的内容；拟定施工作业的方法；拟定施工作业地点的组织；
拟定施工作业人员的组织等。
（三）拟定施工作业的定额时间
施工作业的定额时间，是在拟定基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束时间、不可避免的中断
时间以及休息时间的基础上编制的。
计时测定的方法有许多种，如测时法、写实记录法、工作日写实法等。
二、人工定额的形式
（一）按表现形式的不同
1.时间定额包括准备与结束时间、基本工作时间、辅助工作时间、不可避免的中断时间及工人必需的休息时间
2.产量定额
时间定额与产量定额互为倒数
（二）按定额的标定对象不同
三、人工定额的制定方法（考点，方法及适用情况）
1.技术测定法
技术测定法是根据生产技术和施工组织条件，对施工过程中各工序采用测时法、写实记录法、工作
日写实法，测出各工序的工时消耗等资料，再对所获得的资料进行科学的分析，制定出人工定额的方法。
2.统计分析法
统计分析法是把过去施工生产中的同类工程或同类产品的工时消耗的统计资料，与当前生产技术和
施工组织条件的变化因素结合起来，进行统计分析的方法。这种方法简单易行，适用于施工条件正常、
产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程。
3.比较类推法
对于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程，常用比较类推法。采用此法制定定额是
以同类型工序和同类型产品的实耗工时为标准，类推出相似项目定额水平的方法。此法必须掌握类似的
程度和各种影响因素的异同程度。
4.经验估计法
根据定额专业人员、经验丰富的工人和施工技术人员的实际工作经验，参考有关定额资料，对施工
管理组织和现场技术条件进行调查、讨论和分析制定定额的方法，叫做经验估计法。经验估计法通常作
为一次性定额使用。
材料消耗定额的编制
材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小划分为四类。（考点）
1.主要材料，指直接构成工程实体的材料；
2.辅助材料，直接构成工程实体，但比重较小的材料；
3.周转性材料（又称工具性材料），指施工中多次使用但并不构成工程实体的材料，如模板、脚手
4.零星材料，指用量小、价值不大、不便计算的次要材料，可用估算法计算。
一、材料消耗定额的编制
（一）材料净用量的确定（考点）
1.理论计算法
2.测定法
根据试验情况和现场测定的资料数据确定材料的净用量。
3.图纸计算法
根据选定的图纸，计算各种材料的体积、面积、延长米或重量。
4.经验法
根据历史上同类项目的经验进行估算。
（二）材料损耗量的确定材料的损耗一般以损耗率表示。材料损耗率可以通过观察法或统计法计算
二、周转性材料消耗定额的编制
周转性材料消耗一般与下列四个因素有关：（考点）
1.第一次制造时的材料消耗（一次使用量）；
2.每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）；
3.周转使用次数；
4.周转材料的最终回收及其回收折价。
例如
施工机械台班使用定额的编制
一、施工机械台班使用定额的形式
（一）施工机械时间定额
包括有效工作时间（正常负荷下的工作时间和降低负荷下的工作时间）、不可避免的中断时间、 不可避免的无负荷工作时间
（二）机械产量定额
机械产量定额，是指在合理劳动组织与合理使用机械条件下，机械在每个台班时间内，应完成合格 产品的数量。
机械产量定额和机械时间定额互为倒数关系
二、机械台班使用定额的编制
（一）机械工作时间消耗的分类（考点）
1.在必需消耗的工作时间里，包括有效工作、不可避免的无负荷工作和不可避免的中断三项时间消 耗。而在有效工作的时间消耗中又包括正常负荷下、有根据地降低负荷下的工时消耗。
2.损失的工作时间，包括多余工作、停工、违背劳动纪律所消耗的工作时间和低负荷下的工作时间。
（二）机械台班使用定额的编制内容（考点）
施工定额和企业定额的编制
一、施工定额的编制
（一）施工定额的作用（考点）
1.施工定额是企业计划管理的依据。
2.施工定额是组织和指挥施工生产的有效工具。
3.施工定额是计算工人劳动报酬的依据。
4.施工定额有利于推广先进技术。
5.施工定额是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。
（二）施工定额的编制（考点）
1.施工定额的编制原则
（1）施工定额水平必须遵循平均先进的原则。
（2）定额的结构形式简明适用的原则。
二、企业定额的编制
（一）企业定额的作用（考点）
1.企业定额是施工企业计算和确定工程施工成本的依据，
2.企业定额是施工企业进行工程投标、编制工程投标价格的基础和主要依据。 企业定额的定额水平反映出企业施工生产的技术水平和管理水平， 在确定投标价格时，首先是依据企业定额计算出施工企业拟完成投标工程需发生的计划成本。
3.企业定额是施工企业编制施工组织设计的依据。企业定额直接反映本企业的施工生产力水平
（三）企业定额的编制法
编制企业定额最关键的工作是确定人工、材料和机械台班的消耗量，以及计算分项工程单价或综合
施工机械使用价格最常用的是台班价格。应通过市场询价，根据企业和项目的具体情况计算确定。
预算定额与单位估价表的编制
一、预算定额的编制
（一）人工消耗量指标的确定
1.人工消耗指标的组成
（1）基本用工
（2）其他用工
其他用工，是辅助基本用工消耗的工日。按其工作内容不同又分以下三类：
1）超运距用工。指超过人工定额规定的材料、半成品运距的用工。
2）辅助用工。指材料需在现场加工的用工，如筛砂子、淋石灰膏等增加的用工量。
3）人工幅度差用工。指人工定额中未包括的，而在一般正常施工情况下又不可避免的一些零星用
①各种专业工种之间的工序搭接及土建工程与安装工程的交叉、配合中不可避免的停歇时间；
②施工机械在场内单位工程之间变换位置及在施工过程中移动临时水电线路引起的临时停水、停电 所发生的不可避免的间歇时间；
③施工过程中水电维修用工；
④隐蔽工程验收等工程质量检查影响的操作时间；
⑤现场内单位工程之间操作地点转移影响的操作时间；
⑥施工过程中工种之间交叉作业造成的不可避免的剔凿、修复、清理等用工；
⑦施工过程中不可避免的直接少量零星用工。
2.人工消耗指标的计算（考点）
（1）综合取定工程量
预算定额是一项综合性定额，它是按组成分项工程内容的各工序综合而成的。
（2）计算人工消耗量
4）人工幅度差用工的计算
人工幅度差用工数量＝Σ（基本用工＋超运距用工＋辅助用工）×人工幅度差系数
二、单位估价表的编制
（一）工料单价单位估价表
单位估价表应是地区单位估价表，应按当地的资源价格来编制地区单位估价表。同时，单位估价表 应是动态变化的，应随着市场价格的变化，及时不断地对单位估价表中的分部分项工程单价进行调整、 修改和补充，使单位估价表能够正确反映市场的变化。
概算定额与概算指标的编制
一、概算定额的编制
（一）概算定额的作用（考点）
概算定额是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据，是确定建设工程项
目投资额的依据。概算定额可用于进行设计方案的技术经济比较。概算定额也是编制概算指标的基础。
（二）编制概算定额的一般要求
1.概算定额的编制深度要适应设计深度的要求。由于概算定额是在初步设计阶段使用的，受初步设
计的设计深度所限制，因此定额项目划分应坚持简化、准确和适用的原则。
2.概算定额水平的确定应与基础定额、预算定额的水平基本一致。它必须反映在正常条件下，大多
数企业的设计、生产、施工管理水平。
由于概算定额是在预算定额的基础上，适当地再一次扩大、综合和简化，因而在工程标准、施工方
法和工程量取值等面进行综合、测算时，概算定额与预算定额之间必将产生并允许留有一定的幅度差，
以便根据概算定额编制的概算能够控制住施工图预算。
二、概算指标的编制
1.概算指标的作用（考点）
概算指标的作用与概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。
因为概算指标比概算定额进一步扩大与综合，所以依据概算指标来估算投资就更为简便，但精确度
也随之降低。
40设计概算
设计概算的内容和作用
建设工程项目设计概算是设计文件的重要组成部分，是确定和控制建设工程项目全部投资的文件，
如果设计概算值超过控制额，必须修改设计或重新立项审批；设计概算批准后不得任意修改和调整；如需修改或调整时，须经原批准部门重新审批
设计概算由项目设计单位负责编制，并对其编制质量负责。
一、设计概算的内容（考点，概念及组成）
1.单位工程概算
对于一般工业与民用建筑工程而言，单位工程概算按其工程性质分为建筑工程概算和设备及安装工 程概算两大类。建筑工程概算包括土建工程概算、给排水采暖工程概算、通风空调工程概算、电气照明 工程概算、弱电工程概算、特殊构筑物工程概算等；设备及安装工程概算包括机械设及安装工程概算、 电气设备及安装工程概算、热力设备及安装工程概算以及工器具及生产家具购置费概算等。
单位工程概算只包括单位工程的工程费用，由人、料、机费用和企业管理费、利润、规费、税金组
2.单项工程综合概算
3.建设工程项目总概算
整个建设工程项目从筹建开始到竣工验收、交付使用所需的全部费用的
二、设计概算的作用（考点）
1.设计概算是制定和控制建设投资的依据。
2.设计概算是编制建设计划的依据。
3.设计概算是进行贷款的依据。
4.设计概算是签订工程总承包合同的依据。
5.设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。
6.设计概算是考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。
设计概算的编制依据、程序和步骤
一、设计概算的编制依据
1. 国家、行业和地方有关规定;
2.相应工程造价管理机构发布的概算定额(或指标) ;
3. 工程勘察与设计文件;
4. 拟定或常规的施工组织设计和施工方案;
5. 建设项目资金筹措方案;
6.工程所在地编制同期的人工、材料、机械台班市场价格，以及设备供应方式及供应价格;
7.建设项目的技术复杂程度，新技术、新材料、新工艺以及专利使用情况等;
8. 建设项目批准的相关文件、合同、协议等;
9.政府有关部门、金融机构等发布的价格指数、利率、汇率、税率以及工程建设其他费用
10. 委托单位提供的其他技术经济资料等。
设计概算的编制方法
一、单位工程概算的编制方法
（一）单位建筑工程概算编制方法（考点）
1.概算定额法
概算定额法又叫扩大单价法或扩大结构定额法
它与利用预算定额编制单位建筑工程施工图预算的方法基本相同
其不同之处在于编制概算所采用的依据是概算定额，所采用的工程量计算规则是概算工程量计算规则
该方法要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用
2.概算指标法
当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又 有类似工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制工程概算。
3.类似工程预算法
是利用技术条件与设计对象相类似的已完工程或在建工程的工程造价资料来编制拟建工程设计概算的方法
适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
（二）设备及安装工程概算编制方法
设备及安装工程概算费用由设备购置费和安装工程费组成。
2.设备安装工程概算的编制方法
（1）预算单价法。当初步设计有详细设备清单时，可直接按预算单价（预算定额单价）编制设备
（2）扩大单价法。当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、
（3）概算指标法。当初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采
二、单项工程综合概算的编制方法
（二）总概算表的编制方法
5.计算总概算价值。
总概算价值＝工程费用＋其他费用＋预备费＋建设期利息＋铺底流动资金－回收金额
设计概算的审查内容
二、设计概算审查的内容
（一）审查设计概算的编制依据
1.合法性审查。2.时效性审查。3.适用范围审查。
（二）单位工程设计概算构成的审查（考点）
1.建筑工程概算的审查
（1）工程量审查。（2）采用的定额或指标的审查。（3）材料预算价格的审查。（4）各项费用的
2.设备及安装工程概算的审查
设备及安装工程概算审查的重点是设备清单与安装费用的计算。
（三）综合概算和总概算的审查
2.审查概算的投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计
定员等是否符合原批准可行性研究报告或立项批文的标准。如概算总投资超过原批准投资估算10%以
上，应进一步审查超估算的原因。
（四）财政部对设计概算评审的要求
2.项目概算应由项目建设单位提供，项目建设单位委托其他单位编制项目概算的，由项目单位确认
后报送评审机构进行评审。
三、设计概算审查的方法（考点）
1.对比分析法
2.查询核实法：查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、 难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项落实的方法。
3.联合会审法
50施工图预算
60清单编制
70清单计价
80计量与支付
90国际投标报价
计算
建安总投资
建设期贷款利息
基本预备费
涨价预备费
设备购置费
进口设备抵岸价
建安工程费组成
台班折旧费
定额
材料单价
（原价+运杂费）*（1+运耗率）*（1+采购保管费率）
损耗率
周转使用量
设计概算
总概算
工程费用+其他+预备费+利息+铺地-回收金额
工程预付款起扣点计算
时间相关
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年;
无形资产按照直线法计算的摊销费用;准予扣除。无形资产的滩销年限不得低于10年;
应在招标控制价公布后5天内向招投标监督机构和工程造价管理机构投诉。
工程造价管理机构在接到投诉书后应在2个工作日内进行审查
工程造价管理机构应当在受理投诉的10天内完成复查，特殊翻清况下可适当延长:
截止时间不足15夭的，应相应延长提交投标文件的截止时间。
中标通知书发出之日起30天内，在书面合同中约定
单价合同的计量:7天
合同价款调整:14天
法律法规变化:前28天
索赔:28天
承包人应在接受发包人要求的7天内向发包人提出签证
工程预付款的支付时间:在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后.的一个月内或约定的开工日期前的7天内预付工程款。 未付——预付时间到期后10天内——向发包人发出要求预付的通知——仍不按要求预付——承包人可在发出通知14天后停止施工——利息
发包人应在工程开工后的28天内预付不低于当年施工进度计划的安全文明施工费总额的60%其余部分应按照提前安排的原则进行分解，并应与进度款同期支 付。发包人没有按时支付安全文明施工费的，承包人可催告发包人支付;发包人在付款期满后的7天内仍未支付的‘若发生安全事故;发包人应承担相应责任。
P280发包人支付进度款:14、8天
P284工程竣工结算核对时间:20、30/45/60
P288最终结清:14天
P289合同解除的价款结算与支付：56/28/7天