2-2总体审计策略和具体审计计划

注册会计师考试——审计 思维导图

总体审计策略和具体审计计划

• 总体审计策略
  • 审计的范围（在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项）
    • 编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
    • 特定行业的报告要求
    • 预期审计工作涵盖的范围
    • 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质
    • 由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
    • 拟审计的经营分部的性质
    • 外币折算
    • 除为合并目的执行的审计工作外，对个别财务报表进行法定审计的需求
    • 内部审计工作的可获性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
    • 被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得内部控制设计和运行有效的证据
    • 对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
    • 信息技术对审计程序的影响
    • 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所涵盖的信息对审计工作的影响
    • 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性
  • 报告目标、时间安排以及所需沟通的性质（在确定报告目标、时间安排及所需沟通的性质时，需要考虑下列事项）
    • 被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段
    • 与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
    • 与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具审计报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项
    • 与管理层讨论预期就整个审计业务中审计工作的进展进行的沟通
    • 与组成部分的注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项
    • 项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排
    • 预期是否需要第三方进行其他沟通
  • 审计的方向（在确定审计方向时注册会计师需要考虑以下事项
    • 重要性方面
      • 为计划目的确定的重要性
      • 为组成部分确定重要性，并与组成部分注册会计师沟通
      • 在审计过程中重新考虑重要性
      • 识别重要的组成部分和账户余额
    • 重大错报风险较高的审计领域
    • 评估的财务报表层次的重大错报的风险对指导、监督及复核的影响
    • 项目组人员的选择和工作分工
    • 项目预算
    • 如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑的必要性
    • 以往审计中对内部控制运行的有效性进行评价的结果
    • 管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据
    • 业务交易量规模
    • 对内部控制重要性的重视程度
    • 影响被审计单位的重大发展变化
    • 重大的行业发展情况
    • 会计准则及会计制度的变化
    • 其他重大变化
  • 审计的资源
    • 向具体审计领域调配的资源
    • 向具体审计领域调配资源的多少
    • 何时调配这些资源
    • 如何管理、指导、监督这些资源
• 具体审计计划
• 虽然制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定