导图社区 长期股权投资--跨界理论 长期股权投资后续变动和计量
这是一个关于长期股权投资--跨界理论，CPA会计笔记的思维导图。深入剖析了跨行业投资策略、长期股权管理的关键要素、后续价值变动处理及财务计量方法。
这是一个关于长期股权投资--初始计量，CPA会计笔记的思维导图。深入解析了期货、期权、互换等复杂金融产品的概念、功能、风险及市场应用。
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长期股权投资--增减持
跨界：先卖后买
个别报表
增持
FVTPL/FVOCI ↑ 权益法
原FVTPL/FVOCI
视同以FV处置
原有其他权益工具的OCI结转
新增部分投资
视同以FV新增
长期股权投资成本与享有的可辨认净资产公允价值是否有差额？
正商誉：个别报表无事发生
负商誉：确认营业外收入
FVTPL/FVOCI ↑ 成本法
减持
权益法 ↓ FVTPL/FVOCI
若原有权益法的OCI和资本公积，处置时分别转留存收益和投资收益
结转比例：原持有比例*100%
成本法 ↓ FVTPL/FVOCI
差额进投资收益
合并报表
无控制权→有控制权
除GW外，其他处理均与个别报表一致
正商誉：合并报表进行确认
负商誉：确认留存收益
有控制权→无控制权
成本法 ↓ 权益法
终止确认长期股权投资、商誉等的账面价值
终止确认少数股东权益（包括属于少数股东的其他综合收益）的账面价值
重新计量剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行调整
与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动（资本公积），应当在丧失控制权时转为当期投资收益或留存收益
确认投资收益
“著名的丧控公式”合并报表投资收益=［（处置股权取得的对价+剩余股权公允价值）-原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例］-商誉+/-其他综合收益（可转损益部分）、其他所有者权益变动×原持股比例
子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产=购买日子公司可辨认净资产公允价值+子公司调整后的净利润-子公司分配的现金股利±子公司其他综合收益、其他权益变动
“子公司调整后的净利润”指由于购买日子公司评估价值与BV不同，导致后续需要对子公司进行调整的事项影响
商誉全额处置（因为初始确认时已考虑过持股比例）
不跨界
权益法 ↑ 成本法（非同控）
权益法的OCI和资本公积pending，等到日后处置时再分别转留存收益和投资收益
其他好像不做处理……
成本法↓权益法
剩余股权视同自最初取得时即采用权益法核算，进行调整
确认金额：为最初的原始取得成本*x%，与合并报表（当日FV）不同
因此需要对剩余股权追溯调整。损益分别调投资收益（本年）/留存收益（以往年度）
出售的部分FV与BV差额计入投资收益
成本法，新增购买少数股权
（无论之前是同控还是非同）
以支付对价FV作为少数股权入账价值
借：少数股东权益 资本公积>盈余公积>未分配利润（差额依次冲减） 贷：银行存款
Notes：权益法下产生OCI和资本公积原因
OCI
1、被投资单位的OCI变动，则投资方法也要相应处理。 日后终止确认长投时，基于被投资方转出的基础而结转
借：长期股权投资——OCI 贷：OCI
资本公积
1、被投资方接受其他股东的资本性投入/增资
2、被投资方可转债中权益成分的影响
借:长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积（终止时转投资收益）
