导图社区 增值税法律制度
初级会计职称中《经济法基础》中的增值税部分的内容，增值税法律制度. 增值税是对销售货物 (含进口货物)或者提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的流转税。.
资产评估师考试中《资产评估基础理论》第一章的内容，大概描述了相关重要名词概念、资产评估的特点、工作原则、行业发展及地位和作用，其中较为重点的是名字概念、特点、工作原则。
投资性房地产思维导图：包含确认，初始计量，只有在购入的同时就对外出租，才能称之为外购，自用一段时间后再改出租的，应先确定为固定资产/无形资产等等
总结了CPA教材中“存货”的内容以及部分易错点，持有以备出售：在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等；企业为了加工或修理耗费的材料、人工等的这部分，视同产成品。
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增值税法律制度
税收法律制度概述
税收法律关系
主体
纳税主体
纳税义务人
征税主体
海关
征收和管理
关税、船舶吨税
代收
进口环节的增值税、消费税
各级税务机关
客体
征税对象
内容
权利、义务
税收要素（税种具备的共同要素）
纳税人
区别不同税种的重要标志
税目
征税对象的具体化
税率
比例税率、定额税率、累计税率（全额累计（我国没有））
纳税环节
纳税期限
纳税地点
税收优惠
起征点
X<起征点
不征税
免征额
就减除后的剩余部分计征税额
增值税原理
流转过程
对增值的部分征收的税款
价内税和价外税
价：销售价款
区别
价外税
买方承担
销售款和税款分开计算
价内税
卖方承担
不含税价款：不含增值税
增值税专用发票和普通发票
原则
普通发票上记载的增值税进项税额不得抵扣
买方
增值税普通发票不能抵扣进项税额
卖方
增值税专用发票、普通发票没有区别，都需要缴纳增值税
增值税普通发票，一般是价税合计，需要价税分离
人
一般纳税人
纳税金额较大
会计核算健全
纳税标准X>=500万元
按要求建账
允许自己计算抵扣进项税额
不办理一般纳税人登记的有
选择按照
小规模纳税人
纳税
年应税销售额
超过
规定标准（500万元）
其他个人（除个体工商户以外的其他自然人）
会计制度不健全
规模小
年应税销售额 X<=500万元
进项税额不得抵扣
应纳税额=含税销售额/（1+征收率）×征收率
一般不适用增值税专用发票
但是可以向税务机关申请代开
坑：小规模纳税人，一律不得使用增值税专用发票
试点企业可以自己开增值税专用发票
已登为一般纳税人的单位/个人
连续12个月（连续4个季度）累计销售额 X<=500万元
2019.12.31前可转为小规模纳税人，未抵扣的进项税额做转出处理
扣缴义务人
境外单位/个人
在境内赚了钱
但是境内没有经营机构的
物
征税范围
基本规定
销售和进口货物
13%
提供加工、修理修配劳务
货物、委托方提供
销售无形资产
6%
土地使用权（9%）
销售不动产
9%
销售服务
交通运输服务
水路运输的程租、期租和航空运输的湿租
光租、干租∈有形动产租赁（13%）
电信
增值电信服务（卫星电视信号落地转接服务）（6%）
邮政
建筑
安装、修缮、装饰
乘车——邮局——打了个电话——（尘土飞扬）旁边有一个在建大楼
金融
融资性售后回租
贷款服务
罚息、票据贴现
直接收费金融服务
货币兑换
资金结算
资金清算
保险服务
金融商品转让
现代服务
有形动产租赁服务
不动产租赁服务
装卸搬运、仓储、收派服务
不动产、有形动产、广告位出租
停放服务、道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费）
生活服务
银行——餐馆吃饭——对面有租赁服务（现代服务）
提示
销售服务、无形资产、不动产
都是有偿
下列情形除外
政府性基金或行政事业性收费（本来就要交的）
聘用员工为本单位/雇主提供取得工资的服务
为聘用的员工提供服务
不征收增值税
在境内
不属于
在境内提供应税服务
完全在境外
“境内”销售界定
视同销售
将货物交付给其他单位/个人代销
销售代销货物
将货物从一个机构移送其他机构用于销售
（相关机构设在同一市县的除外）
不征收增值税的情形（特殊项目、特殊行为）
无偿提供、公益事业
存款利息
保险赔付
代收的住宅专项维修资金
通过合并、分立、出售、置换
债权、负债、劳动力
混合销售与兼营
混合销售
货物+服务
经营主业缴纳
兼营
未分别核算
从高适用税率
基本税率
销售货物和进口货物
一般货物
农产品、生活必需品、图书报纸杂志
销售劳务
同前
土地使用权9%
零税率情形（不是免税，且会退税）
出口、国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务
不管是商品还是劳务，只要是对外边（包括港澳台）提供的，都是零税率
征收率
一般规定
小规模纳税人的征收率
3%
其他规定
销售自己使用过的固定资产
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
减按2%征收
已经抵扣过进项税额
正常税率
销售旧货（你从二手买来再销售）
小规模纳税人减按2%征收
应纳税额=含税/（1+3%）×2%
征收率的特殊规定（5%）
转让、出租不动产
转让、出租
2016年4月30日前取得的不动产
选择 简易计税方法计算
房开企业
老项目
劳务派遣服务
差额纳税的
计算
计税方法
一般计税方法
当期应纳增值税税额=当期销项-当起进项
销项=销售额×税率
销售额：一般+特殊+差额
应纳税额计算
销项税额不足抵扣进项税额，结转下期继续抵扣
时间限定
海关进口增值税
应自开具之日起360日向主管机关报送抵扣清单，申请稽核比对
销项税额的计算——对外销售
一般销售（全部价款+价外费用）
价外费用
包装费、包装物租金、运输装卸费（具体看书）
税率和销售的货物/提供的服务保持一致
价外费用一般都是含税价，在做题时价税分离
代收代缴的
代委托方收取的
代为收取的
不是你赚的钱
注意
包装物押金
1年内
未逾期
不计价外费用
逾期
计价外费用
1年外
均计入价外费用
特殊
啤酒、黄酒
其它酒
均计入
特殊销售
折扣方式
折扣销售（商业折扣）
批发
销售额和折扣额在同一张发票上（金额栏）上分别注明
另开发票/备注栏不得扣除折扣金额
销售折扣（现金折扣）
不得从销售额中扣除
销售折让
销售后，品种、质量等原因 购货方未予退货
折让后的货款为销售额
以旧换新
新货同期销售价格（销售额），不得减扣旧货收购价格
金银首饰除外
新80万 旧10万 差价70万 （计税价格80万，但是金银首饰则为70万）
还本销售
销售方一次或分几次退还给购货方部分/全部价款
货物的销售价格
以物易物
各自发出的货物核算（销售额）
全部利息+利息性质的收入
各类费用
差额销售
销售额=卖出价-买入价（注意：换成不含税）
出现负差
结转下一个纳税期与下期相抵
不得转入加一个会计年度
金融商品转让，不得开具增值税专用
经纪代理服务
航空运输服务
提供旅游服务
试点、提供客运站服务
都是扣掉不属于自己的部分
销项税额的计算——视同销售
同类货物
其他最近时期同类
组成计税价格（本身不含增值税）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
又征消费税
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
销售
明显偏低/偏高/无销售额
视同销售的处理办法
发生应税销售行为
开票有误
开具红字增值税专用发票
进项税额的计算
准予抵扣
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
代扣代缴税款的完税凭证
购进农产品
从小规模纳税人取得增值税专用发票
计算抵扣（9%）
取得（开具）的农产品销售发票/收购发票
可抵扣的进项税额=农产品收票发票/买价×9%
购进用于生产/委托加工13%税率货物
按照10%的扣除率计算
只能是用于13%的货物可以用10%，其他的扣除率仍为9%
购进国内旅客运输服务
自用的
摩托车、汽车、游艇
增值税一般纳税人取得不动产/不动产在建工程的进项税额
不再分2年抵扣
固定资产、无形资产转变用途
已抵扣 ——>不得抵扣
固定资产、无形资产不得抵扣的进项税额=净值×税率
不动产已抵扣进项税额×不动产净值率
不得抵扣 ——>可以抵扣
固定资产、无形资产可抵扣进项税额=净值/（1+税率）×税率
不动产可抵扣=增值税扣税凭证注明/计算的进项税额×不动产净值率
不得抵扣（原来已抵扣的，当期做进项税额转出处理）
简易计税方法计税税目、征税项目、集体福利、个人消费购进（前面的）
涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专门用于上述项目的
管理不善
购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务
购进的住宅服务符合规定可以扣除
贷款服务征税，那么存款利息等也应征税
兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目
无法划分
不得抵扣的进项税额 按比例计算
有下列情形之一的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
会计核算不健全，不能提供准确税务资料
应当办理一般纳税人资格登记而未办理
选择适用简易计税方法计税
公共交通运输服务
认定的动漫企业、境内转让动漫版权
电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育
营改增试点之日前
取得的经营租赁服务
签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
简易计税方法
当期应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率
销售额=全部价款+价外费用
题目通常给的是价税合计金额
可选择简易办法（3%）
电力、砂土、石料、自来水
按简易办法（3%）
寄销商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）
典当业销售死当物品
本就没有进项税额
进口货物征税
适用税率
国内的增值税
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =关税完税价格×（1+关税税率）/（1-消费税税率）
征收管理
海关代征
海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内
《条例》及实施细则规定的免税项目
“营改增”相关的主要免税项目
税收优惠有关管理规定
减税、免税项目 应分别核算
不减税、不免税
适用免税规定的
可以放弃免税
放弃后
36个月内不得再申请免税
征税地点
看书
纳税义务发生时间
征税期限
月（季）为纳税期限的
15日
一个季度仅限于
银行
财务公司
信托投资公司
信用社
以天（1、3、5、10、15）为纳税期限
5日内预缴
次月1日至15日
申报结清
增值税专用发票处理
基本联次及作用
发票联
抵扣联
记账联
不得开具
商业企业
一般纳税人零售的消费品
应税销售行为
购买方为消费者个人
免税
链接
