企业所得税

注会税法---增值税 2021新，重点整理，知识总结。 接触过税法的同学都知道,注会税法学起来并不难,但是到做题时要做到“滴水不漏”就不是那么容易了,总是顾此失彼,那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？

企业所得税

• 税率
  • 25%：居民企业、有机构有联系
  • 20%：小微
  • 15%：高新、先进、污防、海南、海南自贸港鼓励类、西部鼓励类
  • 10%：无机构有收入。有机构无联系
• 收入确认
  • 销售货物
    • 买一增一：公允分摊
  • 提供劳务
  • 财产转让收入：股权转让-收入-成本。撤资、清算：收入-成本-股息
  • 股息红利投资收益：决定时确认收入
  • 利息收入:按合同确认
  • 租金收入：合同。跨年一次性配比
  • 特许权使用费收入：合同
  • 接受捐赠收：实际收入
  • 资产处置收入：所有权未变，不视同。所有权改变、视同
  • 非货币资产投入所得：5年内分期均匀计入
• 不征、免征
  • 不征：财政拨款、政府基金
  • 免征：国债利息、居民企业之间股息红利、非居取得未上市居企股利、非居取得上市居企持有超过12月股利、非盈利组织
• 不得扣除项目
  • （调增）
    • 股息、红利
    • 企税
    • 税收滞纳金
    • 罚金、罚款、没收财务损失
    • 超标捐赠支出
    • 赞助支出、非广告性支出
    • 资产减值准备
    • 关联方间租金、特许权使用费，非银行间的利息
    • 与取得收入无关的 其他支出
    • 亏损弥补
• 扣除项目
  • 工资、薪金（据实扣除）
  • 三项经费（限额）
    • 职工福利
      • 不超工资薪金总额14%
    • 工会经费
      • 2%
    • 教育职工经费
      • 8%
        • 超过部分准予结转
      • 全额扣除
        • 软件生产、核力发电
  • 保险费（据实+限额）
    • 社险
      • 五险一金：据实扣除
      • 补充两险：工资总额5%
    • 商险
      • 家庭财产保险：不准扣除
      • 员工健康商业险：2400/人（年）
      • 其他：据实扣除
  • 利息费用（据实+限额）
    • 与金融机构搭边：据实
    • 民间借贷：本金*金企同期利率*借款时间
    • 关联方：比例不超2:1或5:1的借款金额*金企利率*时间
  • 借款费用
    • 资本化
    • 费用化
  • 业务招待费（限额）
    • 孰低
      • 销售收入（主营、其他、视同）的千分之五
      • 实际发生额*60%
    • 筹办期：实发60%
    • 业广宣不能计入基数
      • 转让财、股、投
      • 利息收入
      • 接受捐助收入
      • 子主题
  • 广告费和业务宣传费(限额）
    • 孰低
      • 实际
      • 销售收入*15%
    • 筹建期：实际
    • 烟草：不得扣
  • 租赁费
    • 经营性，均匀扣除：费化用
    • 融资：资本化
  • 公益性捐赠在支出（限额）
    • 利润总额*12%
    • 结转3年内
  • 手续费借佣金（限额）
    • 财产保险：保费*15%
    • 人身保险：保费*10%
    • 其他：合同*5%
    • 电信企业：；不超收入总额5%
• 资产税务
  • 固定资产
    • 不得提折旧
      • 房屋、建筑物外未投入使用的固资
      • 经营租入
      • 融资租出
      • 提足再用
      • 与经营活动无关固资
      • 单独估价作为固资入账单额土地】
    • 起止时间
      • 次月-次月
    • 折旧方法
      • 直线法：（1-残值率）/预计使用年限
      • 加速折旧：最低不得抵于60%
    • 最低折旧年限
      • 房建：20
      • 飞火轮机社：10
      • 器具、家具：5
      • 飞火轮以外运输工具：4
      • 电子设备：3
  • 生物资产
    • 最折旧年限低
      • 林木：10
      • 畜类：3
  • 无形资产
    • 不得摊销
      • 开发支出计算税时以扣除
      • 自创商誉
      • 与生产经营活动无关
      • 摊销年限不得低于10年
  • 长期待摊费用
    • 已提足折旧改建支出
    • 租入固资改建支出
    • 固资大修理
      • 修理支出大50%以上
      • 延长两年以上
• 企业重组所得税
  • 法变非法、注册地移境外
    • 投资按公允价值确定
  • 债务重组
    • 非货币清偿
      • 视同销售所得
      • 重组所得
    • 债权转股权
      • 股投
      • 重组所得
    • 低于债务赔偿
      • 重组所得
  • 股权收购、资产收购
    • 收购方：按公允
    • 被收购方：确认所得、缴所得税
  • 企业合并
    • 合并方：按公允
    • 被合并方：按清算、亏算不得弥补
  • 企业分立
  • 特殊
    • 股权收购
      • 被收购：原有
      • 收购：原有
    • 企业合并
      • 被合并：继承
      • 合并：原有
• 税收优惠
  • 税基式
    • 加计扣除
      • 研发费用
        • 自行研发
          • 费用化：175%扣除
          • 资本化：175%摊销
        • 委托
      • 安置残疾人员所支付的工资
        • 工资全额扣除
    • 抵扣所得额
      • 创投+初创2=可抵投资额70%（可结转）
  • 税率式
    • 高新技术
      • 5%、4%、3%+不低于60 %+不低于10%=15%
    • 小微
      • 100万以下：所得*2.5%
      • 100-300：所得*10%
    • 技术先进型
      • 15%
  • 税额式
    • 技术转让所得
      • 专利技术：所得小于500=免税
      • 机电、植物、财政：所得大于500=减半
    • 税额抵免
      • 环保、节能、安全
        • 投资额10%（5年结转）
  • 特殊行业
    • 软件、电路
      • 企业：获利年度
      • 项目：第一笔收入
• 应纳税额计算
  • 应纳税额=（会计利润总额+-调整额）*%-减免税额-抵免税额
    • 会计利润
      • 调增
        • 押金收入、补贴收入、接受捐赠、重组所得
        • 固资费用化、借款费用未资本化、
      • 调减
        • 固资未提折旧、、进项税额转出
    • 调整项目
      • 调增
        • 三项费用（2、14、8）
        • 商业保险
        • 利息
        • 招待费（60%或0.5%）
        • 广宣费（15%、30%）
        • 手续、佣金(5%)
        • 捐赠支出（12%）
        • 租赁费
        • 滞纳金、罚款、没收损失、赞助费
        • 计提准备金
      • 调减
        • 国债利息（100%)
        • 铁路债权利息（50%）
        • 符合条件的股息红利
        • 研发费（75%)
        • 残疾工人工资（100%）
        • 减计收入（10%)
        • 抵扣所得额（70%）
        • 技术转让所得
        • 固资加速折旧