金融工具1.1

这是一篇关于金融工具的思维导图，主要内容包括：金融工具的计量，金融工具重分类，定义。金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

金融工具

• 定义
  • 金融工具
    • 形成一方金融资产并形成另一方金融负债或权益工具的合同
  • 金融资产
    • 企业持有的现金、其他方的权益工具符合下列条件
      • 从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利
      • 在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利
      • 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将受到可变数量的自身权益工具
      • 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
    • 不包括以下金融资产的会计处理
      • 长期股权投资
        • 共同控制、控制、重大影响
      • 货币资金
        • 库存现金、银行存款、其他货币资金
    • 分类
      • 分类基础
        • 业务模式
          • 定义：企业如何管理其金融资产以产生现金流量
          • 确定业务模式需要注意
            • 一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产
            • 组合层次，而非单项
            • 关键管理人员决定的特定业务目标为基础
            • 客观事实
            • 合理预期会发生
          • 分类
            • 以摊余成本计量的金融资产
              • 收取现金
                • 贷款，应收账款，债权投资
            • 以公允价值计量且其变动计入当期损益
              • 出售
                • 交易性金融资产
            • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
              • 出售或收取现金
                • 其他债权投资
  • 金融负债
• 金融工具重分类
• 金融工具的计量
  • 初始计量
    • 一个原则
      • 公允价值
    • 两种情况
      • 当期损益类
        • 以公允价值入账，售价即为成本
      • 摊余成本、其他综合收益
        • 交易费用+公允价值
    • 其他科目
      • 已宣告但尚未发放的现金股利
        • 应收利息
      • 手续费、佣金、相关税费
        • 交易费用
      • 债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本、持有成本等与交易不直接相关的暂时不管
  • 后续计量
    • 三个分类
    • 两个概念
      • 实际利率法
        • 是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将其利息收入或利息费用分摊计入个会计期间的方法
      • 摊余成本
        • 扣除已偿还的本金
        • 加上或者减去累计摊销额
        • 扣除计提的累计信用减值准备