导图社区 《税一》第6章资源税思维导图
《税一》第6章资源税的导图笔记，知识点有资源税概述、纳税义务人、税目和税率、税收优惠、计税依据和应纳税额的计算等。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
资源税
资源税概述⭐
以应税资源为对象，在我国领域和海域开采的单位和个人，就销售额/数量未计税依据
2020年9月1日起实施
纳税义务人⭐
我国领域或海域开发应税资源的单位和个人为资源税的纳税人（进口不征、出口不退；单一环节缴纳）
地表水和地下水试点征收水资源税
11年11月1日前签订的开采合同，在合同有效期内依旧缴纳矿区使用费，不缴资源税
税目和税率⭐⭐
税目
能源矿产
金属矿产
稀土、钨、钼对选矿征税；其他对原矿或选矿
非金属矿产
水气矿产
盐
原油
指天然原油，不包括人造石油
天然气
专门开采与原油同时开采的天然气
煤炭
包括煤原矿和煤选矿，不包括其他煤炭制品
重点关注
税率
税率的具体规定
固定税率
固定比例税率
幅度税率
幅度比例或幅度定额税率
幅度比例税率
税率确定依据
实行幅度税率的，由省、自治区、直辖市人民政府提出，同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案
征税对象为原矿或选矿分别确定
自采原矿直接销售或自用于应纳税情形的按原矿计税
自采原矿洗选加工为选矿销售或将选矿产品自用于应税情形的，按选矿计税，在原矿移送环节不缴税
无法区分按砂石税目征税
水资源税实行差别税率
不同税目应税产品，应当分别核算，未分别核算或不能准确提供的，从高适用税率
同一税目不同应税产品，应当分别核算，未分别核算或不能准确提供的，从高适用税率
税收优惠⭐⭐
免征规定
开采原油及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
减征规定
从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%
高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%
稠油、高凝油减征40%
从衰竭其矿山开采的矿产品减征30%
由省、自治区、直辖市决定的免征或减征规定
开采或生产过程中因意外事故或自然灾害等遭受重大损失
开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
增值税小规模纳税人的优惠
50%幅度内减征（不含水资源税）
其他减免税规定
14年12月1日至23年8月31日，对充填开采置换出的煤炭减征50%
同一应税产品，既有享受减免税政策的，又有不享受的，按产量占比等方法分别核算
计税依据和应纳税额的计算⭐⭐⭐
基本原则
从价或从量计征
自用缴税；用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（单一环节课税）
从价定率计税依据和应按税额计算
计税依据
一般规定
销售额（不含增值税）；应税产品为矿产的，包括原矿和选矿
销售额为向购买方收取的全部价款，不含增值税
计入销售额运杂费，取得发票或合法有效凭据的，准予从销售额中扣除
特殊规定
销售额明显偏低且无正当理由的，或自用无销售额的，按下列方法和顺序确定销售额
自己的同类均价
别人的同类均价
加工非应税产品售价减去加工环节的成本利润后确定
组价=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税率）
其他合理方法
应纳税额计算
销售额（不含增值税）*适用税率
从量定额计税依据和应按税额计算
销售数量
销售数量*单位税额
准予扣减外购应税产品的购进金额/数量的规定
总原则
外购和自采产品混合销售/加工为应税产品销售的，计算时准予扣除外购部分，当期不足扣减的，可结转下期扣减
应当准确核算外购应税产品的购进金额/数量，未准确核算的一并征税
具体规定
外购和自采原矿/选矿混合为原矿/选矿销售的（未改变形态），直接扣减外购数量/金额
外购和自采原矿混合加工为选矿销售的（改变形态），准予扣除=外购金额/数量*（原矿税率/选矿税率
扣除凭证
发票、海关专用缴款书、其他合法有效凭据
征收管理⭐
纳税义务发生时间
与增消两税一致
纳税期限
按月或按季，不能固定可以按次
月/季终了之日15天；按次自纳税义务发生之日15天
纳税地点
开采地或海盐生产地
