导图社区 城镇土地使用税、耕地占用税CPA思维导图
城镇土地使用税、耕地占用税CPA思维导图。本图从纳税人、征税税范围、税收管理、计税依据、税收优惠几个方面作了介绍。
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城镇土地使用税
计税依据
实际占用的土地面积
组织测量的，按照测量面积
没测量，用证书确认的土地面积
没证书，由纳税人自行核定申报，后期调整
而不是纳税机关来进行核定
地下建筑用地
按照土地面积 或者 垂直投影面积
暂按 应征税款的 50%征收
应纳税额的计算
全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）X 适用税率
应纳税额=全年应纳税额 X 属于自己的面积占比 X 纳税的月份占据一年的比例
税收优惠
法定免征
国家机关、人民团体、军队自用的土地
事业单位自用的
宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用的土地
以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围 如：公园开办的茶社、饮食部门、照相馆等
市政街道、广场、绿化地带等公共用地
如果是厂区绿地，正常缴纳
直接用于 农林牧渔 的生产用地
不包括农副产品加工场地和生活、办公用地
整治和改造的废弃土地，从使用月份起免征5-10年
对国家拨付事业经费和企业办的学校、托儿所、幼儿园、医院自用的房产、土地
免税单位无偿使用纳税单位的土地
双方都不交
只要真正使用人是免税单位，就不交税
个人的居住用房
免税单位职工家属的宿舍用地
减半征收
对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地
不用管是自用还是出租，只要是仓储，就减半
如果是其他用途，照章纳税；必须是用于仓储大宗商品
征收管理
纳税义务发生时间
非耕地
次月
购置新房
交付次月
买二手房
权属变更登记 次月
出租
出租次月
土地权利发生变化，而终止土地使用税
截至 土地权利发生变化的当月末
卖厂房，卖方交到卖出当月末，买方下月开始交
以出让、转让方式取得土地使用权
约定交付土地时间的次月
新政用的非耕地
批准征用次月
耕地
批准征用之日起满1年
征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区
不针对农村的土地
纳税人
拥有土地使用权的单位和个人，而不是所有权人
土地使用权共有
共有各方都是纳税人
耕地占用税
纳税义务人
占用耕地 建设 建筑物、构筑物 或者 从事 非农业经营的 单位和个人·
应征
改变耕地的用途——指不再从事于种植农作物
因挖损、压占、污染，导致损毁耕地
3年内恢复，退税
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域
因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地
1年内恢复，退税
不征
建设农田水利设施
建设直接为农业生产服务的生产设施
税率
占用基本农田
按照适用税率，加按150%
人均耕地 低于 0.5亩
适当提高税率，但不能超过规定的50%
根据实际占用的 土地面积
应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%
免征
军事设施
学校
学校内经营性场所，教职工住房，不免
幼儿园
社会福利机构
医疗机构
医院内职工住房，不免税
烈士遗属、残疾军人、低保的农村居民
农民 搬迁，新建自用住宅 占用耕地不超过原住宅面积的部分，免征
超过部分，减半征收
减征
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地
减按2元/平方米
农民 在规定用地标准以内 占用耕地 新建自用住宅
纳税人 收到自然资源主管部门 办理占用耕地手续的书面通知的当日
纳税期限
30日内
在耕地所在地，当地税务机关征收
