导图社区 企业会计核算（实用版）
苏州经贸技术学院教材通用，包含登记会计账簿、初识会计、填制和审核会计凭证、编制财务报表、财产清查等。
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第一章:初识会计
基本职能
核算
前提
会计主体
例如公司
持续经营
会计分期
货币计量
基础
权责发生制
书面收到多少就多少
收付实现制
实际收到多少就多少
监督
会计要素
财务状况
资产
例如资金，厂房，生产线，原材料
负债
形式为应付xx，借款
所有者权益
实收资本，xx公积，其他综合收益，未分配利益，股权等资本家权益
经营成果
收入
费用
利润
会计等式
静态
资产＝负债＋所有者权益
动态
利润＝收入－费用
资产（含成本类）＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
会计科目
经济内容分类
资产类
银行存款
应收账款
负债类
短期借款
应交税费
所有者权益类
实收资本
盈余公积
成本类
生产成本
制造费用
共同类
清算资金来往
外汇买卖
损益类
主营业务成本
主营业务收入
信息详细程度分类
一级科目（总分类科目）
二级科目（子目）
三级科目（细目）
第五章：编制财务报表
分类
时间
年度报表
中期报表
月度
季度
半年度
主体差异
个别
例如单个企业
合并
例如一个集团
组成部分
利润表
单步式
多步式
项目
本期金额
上期金额
项目填制方法
收入，费用
自然计算（利润），特殊项目计算（股权分红）
现金流量表
所有者权益变动表
附注
资产负债表
格式
报告式
账户式
左边
流动性↑排名↑
右边
负债+所有者权益
清偿早↑排名↑
填制方法
总分类账＋明细分类账
理论依据
第四章：财产清查
含义与内容
账实核对
货币
存货
固定资产
来往款项
清查范围
全面
局部
清查时间
定期
不定期
账户
待处理财产损益
（特殊）资产类，增右减左
中间量（辅助计算），处理到最后一定为0
清查方法
库存现金
盘亏
查前
现金↓待处理财产损溢↓
查后
查明
其他应收款↑待处理财产损益↑
未查明
管理费用↑待处理财产损益↑
盘盈（实际＞账面）
现金↑待处理财产损溢↑
批准前
其他应付款↑待处理财产损益↓
批转后
营业外收入↑待处理财产损益↓
记录错误
未达账项（不一致）
企业已收而银行未收
企业已付而银行未付
银行已收而企业未收
银行已付而企业未付
银行存款余额调节表
企业银行存款余额＋银行收而企业未收－银行付而企业未付 ＝银行存款对账单＋企业已收而银行未收－企业付而银行未付 ＝调节后余额
记账错误
更正法
清查存货
方法
实地盘点
技术推算
盘存制度
永续（账面计算）
期末余额＝期初余额＋增加额－减少额
实地（倒推法）
本期减少数＝起初余额＋本期增加量－期末实际数量（实地考察）
盘盈
待处理财产损益↑原材料/库存商品↑
批准后
待处理财产损益↓管理费用↓
待处理财产损益↓原材料/库存商品↓
待处理财产损益↑ 原材料（残存价值）↑其他应收款（保险/过失人赔偿）↑管理费用（管理不善）↑营业外支出——非常损失（自然灾害）↑
第三章：登记会计账簿
会计账簿
依据
会计凭证
用途
日记账
银行存款/库存现金
一般为定本三栏
分类账
总分类帐
记录全面经济业务，一般运用订本式和三栏式
明细分类账
三栏式
用于只出现金额
例如xx账款，xx借款,实收资本等
多栏式
用于成本，费用，收入
xx收入，xx成本，xx费用等
数量金额式
用于数量和价值
例如xx商品，原材料等
平行登记（同时，等额，同向）
备查账簿
外表
订本
活页
卡片
三栏
多栏
更正错账
划线更正
用于记账凭证正确，但账簿错误
红笔更正
用于会计科目/金额多记/方向错误
一般流程
1.红证复制
2.记录冲销
3.蓝证更正
只是金额偏大
红字冲销多余部分即可
补充登记
用于金额少记
再填一张蓝证补记即可
对账
账证核对
凭证和账簿
账账核对
总账簿之间
总账和明细账
总账和序时账簿
明细账簿之间
库存现金（每日）
银行存款（每月）
财产物资（定期）
债务债权（定期）
结账
步骤
1.结转损益类余额致本年利润
2.结算资产，权益，负债发生额与余额
类型
月结
季结
年结
1.先划单红线
2.写“本X合计”/“XX发生额与余额”
3.划红线（年结2条）
第二章：填制和审核会计凭证
原始凭证
发票，收据等，有一定格式
记账凭证
记账方法：借贷记账法
会计分录的编制
具体方法
1.写出“借”“贷”
2.确定会计科目
企业常用会计科目表
3.确定是增是减
4.根据记账原理填入
原理
等号左边＋，等号右边－
含义
会计分录，单个交易的记录
记账规则
同一笔业务多个账户
借贷双方金额相等
编制方式
单式
复式
通用
专用
收款
付款
转账
制造业主要经济业务实例
