导图社区 税法一(第四章 附加税与烟叶税)
税务师考试思维导图(税法一 第四章 附加税与烟叶税)
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
税法一 第四章 附加税与烟叶税
城市维护建设税
比例税率
市区7%
县城、镇5%
不在市、县城、镇1%
特殊税率
中国铁路总公司:税率统一为5%
开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,其城市维护建设税适用1%税率
撤县建市后,城建税适用税率为7%
应纳税额
应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额)×适用税率
“两税”补、罚,城建税也要补、罚;“两税”的滞纳金和罚款,不作城建税的计税依据
享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业,其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除
减免税
海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城市维护建设税
由于“两税”减免而发生的退税,同时退还已纳的城建税
对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入附加税、费计征范围
对国家重大水利工程建设基金,免城建税
教育费附加
教育费附加=(实纳增值税+实纳消费税)×3%
同城建税
烟叶税
征税范围
晾晒烟叶、烤烟叶
应纳烟叶税=纳税人收购烟叶实际支付的价款总额×20%
可抵扣的增值税
烟叶进项税额=纳税人收购烟叶实际支付的价款总额×(1+20%)×13%(2018-5-1后12%)
烟叶采购成本=纳税人收购烟叶实际支付的价款总额×(1+20%)×87%(2018-5-1后88%)
征收管理
纳税地点:收购地的主管税务机关
纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的当天
申报缴纳:烟叶税按月计征