税法二（第十章 船舶吨税）

税务师考试思维导图（税法二 第十章 船舶吨税）

税法二 第十章 船舶吨税

• 征税范围
  • 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶
• 应纳税额
  • 应纳税额＝船舶净吨位×定额税率
    • 实行从量定额征收
  • 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区， 适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%
• 适用税率
  • 优惠税率
    • 中华人民共和国国籍的应税船舶
    • 船籍国（地区）与中华人民共和国 签订含有相互船舶税费最惠国待遇 条款的条约或者协定的应税船舶
  • 普通税率
  • 1.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨； 2.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功 率每千瓦折合净吨位0.05吨； 3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款。
• 税收优惠
  • 直接优惠
    • 应纳税额在人民币50元以下的船舶
    • 自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
    • 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
    • 非机动船舶（不包括非机动驳船），是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶
    • 在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶
    • 避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶
    • 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶
    • 警用船舶
    • 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶
    • 国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）
  • 延期优惠
    • 避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货
    • 军队、武装警察部队征用
    • 应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的， 船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不 可抗力原因消除后，向海关申报纳税
    • 海关按照实际发生的天数批 注延长《吨税执照》期限
• 征收管理
  • 纳税时间
    • 应税船舶进入港口当日
  • 征收部门
    • 海关
  • 纳税期限
    • 应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款
    • 未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰滞纳金
  • 纳税担保
    • 提供担保
      • 应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关 提供与其依法履行船舶吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，向海关申报纳税
    • 可用担保
      • 人民币、可自由兑换货币
      • 汇票、本票、支票、债券、存单
      • 银行、非银行金融机构的保函
      • 海关依法认可的其他财产、权利
  • 其他管理
    • 《吨税执照》
      • 《吨税执照》期限内，因修理、改造导致净吨位变化继续有效
      • 《吨税执照》在期满前毁损或者遗失，应核发新证不再补税
    • 税款缴纳
      • 多缴税款
        • 海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息
        • 应税船舶发现，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期 存款利息；海关应当自受理退款申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续；应税船舶应当 自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续
      • 少征或者漏征税款
        • 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因 应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款， 并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金
    • 处罚措施
      • 未按照规定申报纳税、领取《吨税执照》
      • 未按照规定交验《吨税执照》（或者申请核验吨税执照电子信息） 以及提供其他证明文件
      • 由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款； 不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50% 以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元。罚款 以人民币计算。