涉税服务实务第九章第一部分：增值税基本规定审核

一份思维导图带你学会涉税服务服务的知识！下图包括了增值税基本 规定审核 、纳税人划分标准、纳税人登记时间、增值税征税范围 、不征税范围 、具体规定 等方面的知识点，十分详细全面 ，快收藏学起来吧！

涉税服务实务 第九章 货物和劳务税纳税 申报代理和纳税审核

• Part 1: 增值税基本 规定审核
  • 纳税人划分标准
    • 不登记为一般纳税人
      • 除个体工商户以外个人
    • 可申请登记为一般纳税人
      • 年销售额未超小规模纳税人
      • 新开业纳税人
    • 可选择按小规模纳税人纳税
      • 不经常发生应税行为单位和个体工商户
    • 自2018年5月1日起 年应征增值税销售额500万元及以下 为小规模纳税人
  • 纳税人登记时间
    • 申报期结束后15个工作日内
      • 纳税人申请
    • 未申请规定期限结束后5个工作日内
      • 主管税务机关制作《纳税事项通知书》
    • 告知纳税人5个工作日内
      • 办理相关手续
    • 可转登记小规模纳税人
      • 2018年12月31日前
      • 未抵扣进项税转出
  • 增值税征税范围
    • 征税范围
      • 销售货物
        • 包括有形动产，包括电力、热力、气体
      • 提供加工、修理修配劳务
        • 不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务
      • 销售服务
        • 包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务
      • 销售无形资产
        • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产
          • 包括所有权和使用权
      • 销售不动产
        • 建筑物
        • 构筑物 道路、桥梁、隧道、水坝等
        • 限于所有权
      • 进口货物
        • 报关进口时缴纳增值税
    • 不征税范围
      • 公益事业服务
      • 存款利息
      • 代收住宅专项维修资金
      • 资产重组
    • 具体规定
      • 货物期货
        • 按照销售货物在实物交割环节缴纳增值税
      • 过网费
        • 缴纳增值税
      • 电压调节
        • 按照加工劳务缴纳增值税
      • 一并销售
        • 按照销售有形动产或不动产缴纳增值税
    • 基本条件
      • 发生在境内
      • 经营性业务活动
        • 以物易物
        • 获取股权
        • 豁免债务
      • 为他人提供
        • 聘用的员工为本单位提供取得工资的服务
        • 为聘用的员工提供应税服务
      • 有偿
    • 视同销售货物、服务、无形资产或不动产
      • 收到代销清单、收到全部或部分货款、发出代销商品满180天较早时
        • 将货物交付其他单位或者个人代销
      • 销售代销商品时
        • 销售代销货物
      • 货物移送当天
        • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
        • 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
          • 购进货物用于非应税项目，不视同销售
        • 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
          • 购进货物用于集体福利或个人消费，不视同销售
        • 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
        • 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者
        • 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
        • 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
          • 新增
        • 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
          • 新增
        • 财政部和国家税务总局规定的其他情形
          • 新增
    • 混合销售和兼营行为
      • 混合销售行为
        • 一项销售行为
        • 涉及货物和服务
      • 兼营销售行为
        • 多项涉及不同税率或征收率的应税行为
          • 自产货物并提供建筑、安装服务
            • 分别核算并适用不同税率或征收率
          • 销售购进或自产电梯同时提供安装
            • 销售电梯
              • 17%（16%）
            • 提供服务
              • 可选简易3%
          • 为电梯提供的维修保养服务
            • 按照现代服务缴纳6%
  • 计税方法
    • 一般计税方法
      • 可选择简易计税，36个月内不得变更
        • 建筑业
          • 老项目、甲供、清包/征收率3%
        • 不动产
          • 销售原有不动产、转让房地产老项目/征收率5%
          • 租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产/征收率5%（个人住房1.5%）
          • 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费/征收率5%
          • 收取试点前开工的高速公路的车辆通行费/征收率减按3%
        • 其他
          • 公共交通服务、电影放映服务等/征收率3%
    • 简易计税方法
      • 适用简易计税
        • 2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务， 建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件
      • 选择适用简易计税3%
        • 公共交通运输服务
        • 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
        • 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
        • 在纳入营改增试点之日前签订尚未执行完毕的有形动产租赁合同
  • 增值税税率
    • 17%（16%）
      • 干租、光租
      • 销售软件产品
      • 邮政电信服务
      • 调制乳
      • 麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉
      • 除11%税率外货物、有形动产租赁服务
    • 11%（10%）
      • 交通运输服务
        • 程租、期租、湿租
        • 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
        • 无运输工具承运业务
        • 运输逾期票证收入
      • 财产租赁
        • 不动产租赁服务
        • 出租建筑施工设备并配备操作人员
        • 不动产租赁业务
      • 邮政服务
        • 国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
      • 基础电信服务
        • 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动
      • 代理业
        • 邮政代理服务
      • 生活必需品类
        • 粮食、食用植物油（包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不包括环氧大豆油和氢化植物油）
        • 鲜奶、符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳
        • 食用盐
        • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等
      • 文化用品类
        • 图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物
      • 农业生产资料类
        • 饲料、化肥、农机（含农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列，不含农机零部件）、农药、农膜
      • （初级）农产品
        • 干姜、姜黄
        • 纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税
      • 其他
        • 如二甲醚、密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板等
      • 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务 （含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用）， 销售不动产，转让土地使用权
    • 6%
      • 货物运输代理服务
        • 经纪代理服务
      • 装卸搬运服务
        • 物流辅助服务
      • 融资性售后回租
        • 金融服务（贷款服务）
      • 仓储服务
        • 物流辅助服务
      • 软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务
      • 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税
      • 其他代理服务
    • 零税率
      • 出口货物
      • 境内单位和个人发生的跨境应税行为
  • 增值税征收率
    • 一般情况3%
    • 特殊情况5%
      • 5%
        • 销售原有不动产、转让房地产老项目；租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费
      • 减按3%
        • 收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
      • 减按1.5%
        • 个人出租住房
      • 可减按2%
        • 销售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
  • 税收优惠
    • 免征增值税
      • 免征蔬菜批发、零售等流通环节增值税
        • 自2012年1月1日起
      • 免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税
        • 鲜活肉产品
          • 猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、 冷藏或冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织
        • 鲜活蛋产品
          • 鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋
        • 自2012年10月1日起
    • 放弃免税权
      • 放弃免税后36个月内不得再申请免税
      • 书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案
      • 需全部放弃，不得部分放弃