养殖业（畜牧）税收优惠政策

这是一篇关于养殖业（畜牧）税收优优惠政策的思维导图，主要内容包括：合规要点提示，地方性配套政策，所得税优惠政策，增值税优惠政策。

养殖业（畜牧）税收优优惠政策

• 所得税优惠政策
  • 基础性减免
    • 免税期：从事农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税（《企业所得税法》第27条及实施条例第86条）。
    • 减半征收：部分初加工项目（如鸡蛋分拣、保鲜）所得减半征税。
  • 专项优惠叠加
    • 小微企业所得税优惠：年应纳税所得额≤300万元的小型微利企业，实际税负5%-10%（2027年底前有效）。
    • 研发费用加计扣除：育种技术研发费用可100%加计扣除，制造业企业加计比例提高至120%。
  • 资产处理优惠
    • 加速折旧：单价≤500万元的设备可一次性税前扣除；节能环保设备可按投资额10%抵税。
    • 损失抵扣：因疫病导致的资产损失，可专项申报税前扣除。
• 地方性配套政策
  • 产业扶持基金：部分省份对规模化养殖场给予按存栏量补贴（如山东对10万羽以上蛋鸡场每羽补贴2元）。
  • 环保项目补贴：粪污资源化利用项目可申请最高3000万元中央预算内投资（发改农经[2021]1303号）。
  • 用地优惠：养殖用地按农用地管理，免缴土地使用税（财税[2019]12号）。
• 合规要点提示
  • 资质备案：需办理《动物防疫条件合格证》并完成税务备案，留存生产记录备查。 核算分离：免税项目与应税项目需分别核算，否则可能丧失优惠资格。 动态跟踪：关注财政部联合公告（如2023年第6号）对农产品初加工范围的调整。 建议企业建立税务健康检查机制，必要时引入涉农税务顾问优化架构（如设立专门合作社享受更多优惠）。具体操作需以主管税务机关认定为准。
• 增值税优惠政策
  • 生产资料采购优惠
    • 饲料生产免税：单一大宗饲料（豆粕、玉米等）、混合饲料生产销售免征增值税（财税[2001]121号）。
    • 农机与农资优惠：养鸡设备（如孵化机、喂料机）适用9%低税率；有机肥生产销售免税（财税[2008]56号）。
  • 流通环节减负
    • 农产品收购发票：可自行开具收购发票抵扣进项（按9%计算）。
    • 冷链物流支持：2023年起，农产品冷链物流企业增值税加计抵减（财政部公告2023年第1号）。
  • 自产农产品销售免税
    • 实操要点：需开具普通发票，购买方为一般纳税人的可计算抵扣进项（按9%或10%）。
    • 政策依据：根据《增值税暂行条例》及财税[2008]81号文，农业生产者销售自产的初级农产品（如活鸡、鸡蛋）免征增值税。