关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税

这是一篇关于关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税的思维导图，主要内容包括：（二）新旧衔接，（一）相关会计处理。

关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税

• （二）新旧衔接
  • 1. 对于在首次施行本解释的财务报表列报最早期间的期初至本解释施行日之间发生的适用本解释的单项交易，企业应当按照本解释的规定进行调整。
  • 2. 对于在首次施行本解释的财务报表列报最早期间的期初因适用本解释的单项交易而 确认的租赁负债和使用权资产，以及确认的弃置义务相关预计负债和对应的相关资产，产生应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的，企业应当按照本解释和《企业会计准则第 18号——所得税》的规定，将累积影响数调整财务报表列报最早期间的期初留存收益及其他相关财务报表项目。
  • 3. 本解释内容允许企业自发布年度（2024年1月1日）提前执行，若提前执行还应在财务报表附注中披露相关情况。
  • 追溯调整、追溯披露、 允许提前适用
• （一）相关会计处理
  • 1. 背景：《企业会计准则18号-所得税》初始豁免准则的的例外描述
  • 2. 定义：对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，不适用初始豁免
    • 定义范围
      • 1. 不是企业合并
      • 2. 交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税 所得额（或可抵扣亏损）
      • 3. 初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异 和可抵扣暂时性差异的单项交易
    • 承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易
    • 因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易
    • 其他同类型……
  • 3. 企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据《企业会计准则第 18 号——所得税》等有关规定， 在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。