导图社区 长期股权投资核算方法的转换
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长期股权投资核算方法的转换
3种增资
公允价值计量→权益法
新增部分投资
借：长期股权投资——投资成本【公允价值+相关税费】 贷：银行存款等
原股权部分（跨界，先卖后买）
原股权为交易性金融资产
借：长期股权投资——投资成本【公允价值】 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动【可借可贷】 投资收益【可借可贷】
原股权为其他权益工具投资
借：长期股权投资——投资成本【公允价值】 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动【可借可贷】 盈余公积【可借可贷】 利润分配——未分配利润【可借可贷】
借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润
或反向
注意
比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额
前者大于后者的（不利差额），不调整长期股权投资的账面价值
前者小于后者的（有利差额），差额应调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入
公允价值计量→成本法（非同控）
新增投资部分
借：长期股权投资【新增投资成本，公允价值】 贷：银行存款等
借：长期股权投资【公允价值】 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动【可借可贷】 投资收益【可借可贷】
借：长期股权投资【公允价值】 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动【可借可贷】 盈余公积【可借可贷】 利润分配——未分配利润【可借可贷】
权益法→成本法（非同控）
借：长期股权投资【原+新】 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整【可借可贷】 ——其他综合收益【可借可贷】 ——其他权益变动【可借可贷】 银行存款等【新增投资成本】
借：长期股权投资【新：公允价值】 贷：银行存款等
借：长期股权投资【原：账面价值】 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整【可借可贷】 ——其他综合收益【可借可贷】 ——其他权益变动【可借可贷】
购买日之前持有的股权采用权益法核算的：暂不处理
3种减资
成本法→公允价值计量
出售股权投资的部分
借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益
剩余股权投资的部分（跨界，先卖后买）
借：交易性金融资产/其他权益工具投资 贷：长期股权投资 投资收益
权益法→公允价值计量
借：银行存款 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整【可借可贷】 ——其他综合收益【可借可贷】 ——其他权益变动【可借可贷】 投资收益【可借可贷】
借：交易性金融资产/其他权益工具投资【公允价值】 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整【可借可贷】 ——其他综合收益【可借可贷】 ——其他权益变动【可借可贷】 投资收益【可借可贷】
借：其他综合收益 贷：投资收益等
借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
成本法→权益法
“唯一”“追溯调整”
总结
新增的，不谈跨界
卖掉的，不谈跨界
跨界的，先卖后买
区别
同一控制下 通过多次交换交易、分步实现企业合并
公允价值计量→成本法（同控）
权益法→成本法（同控）
“唯一”“暂不处理”
非同一控制下 通过多次交换交易、分步实现企业合并
