个人所得税

税法专业学生作，个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

个人所得税

• 纳税主体
  • 居民个人
    • 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
    • 从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。
  • 非居民个人
    • 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。
    • 从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
• 概念
  • 是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
• 征税范围
  • 综合所得
    • 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。
  • 分类所得
    • 经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。
• 应纳税所得额计算
  • 综合所得
    • 应纳税所得额 = 年度收入额 - 起征点（5000元/月×12个月）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。
  • 分类所得
    • 利息、股息、红利所得：每次收入额为应纳税所得额。
    • 财产租赁所得：每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
    • 财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
• 申报与缴纳
  • 申报方式
    • 自行申报：通过自然人电子税务局（网页端、手机APP端）或者当地税务大厅进行申报。
    • 单位代扣代缴：大多数的工资薪金等所得，由单位在发放时按照规定预扣预缴个人所得税。
  • 缴纳时间
    • 综合所得：预扣预缴税款的，按月或者按次分步预缴，年度终了后进行汇算清缴，多退少补。
    • 分类所得：一般按次或者按月计算缴纳个人所得税。
  • 特殊情况
    • 退税：如果年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴税款，纳税人可以通过简易申报表办理年度汇算退税。
    • 补税：如果年度汇算后发现少缴税款的，需要进行补缴。
• 分类所得税率表（部分项目）
  • 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得：适用比例税率，税率为20%。
  • 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。