税收筹划

该思维导图全面梳理了税收筹划的基本概念、产生原因以及增值税税收筹划的具体策略和方法，有助于理解税收筹划的相关知识和操作要点。

税收筹划

• 税收筹划概述
  • 纳税行为之前
  • 特点
    • 1.合法性
    • 2.事先性
    • 3.风险性
  • 区分
    • 1.偷税，是否违法。 2.欠税，是否超过税务机关纳税期限而发生的行为。 3.骗税，是否采取弄虚作假和欺骗手段。 4.避税，是否利用税收法律的疏忽、漏洞，采用一定的技术手段。
  • 产生的原因
    • 1.税收制度因素
      • a.税种，我国流转税 b.税基，2009年以前是生产型增值税，2009年以后是消费型增值税 c.税率 d.税收优惠的差异
    • 2.国家间税收管辖权的差别
    • 3.自我利益驱动机制
    • 4.货币时间具有的时间价值
• 增值税的税收筹划
  • 1.纳税人
    • 概述
      • 一般纳税人年应销售额500万元以上，小规模纳税人500万元及以下，超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择小规模纳税人
    • 筹划
      • a.增值率
        • 无差别平衡点增值率。＝25.32％ 当增值率低于此值时，一般税负低于小规模； 当增值率高于此值时，一般税负高于小规模。
          • (含税销售额-含税购进额)÷含税销售额
      • b.抵扣率
        • 无差别平衡点抵扣率。＝74.68％ 当抵扣率低于此值时，一般税负高于小规模； 当抵扣率高于此值时，一般税负低于小规模。
          • 含税购进额÷含税销售额
      • c.避免成为增值税纳人
      • 增值率高或抵扣率低可选小规模， 增值率低或抵扣率高可选一般。
  • 2.计税依据
    • 筹划
      • 销项
        • 折扣销售，折扣额应在金额栏中注明且在备注栏注明，折扣额不得扣除，尽量将实物折扣转化为折扣销售。
        • 委托方视同买断，受托方收取手续费。
        • 避免价外费用纳入税收筹划范围，包装费为例，应采取包装物押金的方式，并且包装物押金应单独核算。
      • 进项
        • 进货渠道，购买方为一般纳税人的，价格相同选一般；购买方为小规模的，选含税价格较低的一方为供货方。 购进资产，购进只要不是"简免集个"就可以全部增值税抵扣。(购进一楼房全部用于职工食堂，不能抵，可以设立一间办公室，可以全部抵)
        • 简免，简免项目的销售额占全部销售额比重核算，或备好资料分开核算，用于生产简免的进项不能抵扣。
  • 3.税率
  • 4.计税方法
  • 5.纳税义务发生时间
  • 6.税收优惠
• 主题