导图社区 会计学习总结
这是一个关于会计学习总结思维导图，将会计学中的重要概念和知识点进行了系统的梳理和总结，包括所有者权益、资产、负债、收入、费用、利润等内容。
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学习总结
资产
流动资产
库存现金
存放在企业财务部门、由出纳人员保管的货币
银行存款
企业存放在银行或其他金融机构的货币资金
存钱时：借：银行存款 贷：库存现金
其他货币资金
企业除库存现金以外的其他各种货币资金，主要包括
银行汇票
由出票银行签发见票时按实际结算金额无条件支付给持票人；单位和个人都可以使用
购货时：借：材料采购、原材料、库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-银行汇票
银行本票
银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给持票人
信用卡
可购物消费，不可支取、缴存现金
信用保证金
银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺
缴存信用保证金时：借：其他货币资金-信用保证金 贷：银行存款
存出投资款
企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专用户
划出资金时：借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款
购买股票、债券、基金时：借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款
外埠存款
企业为了到外地采购，在采购地银行开立的账户，只付不收，付完清户，不计利息
交易性金融资产
反应企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
取得时：借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金
宣告发放股利时：借：应收股利、应收利息 贷：投资收益 实际收到时：借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利、应收利息
资产负债表日差额：借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益（赔钱了在借方）
出售时：借：其他货币资金 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动（或借或贷） 投资收益（或借或贷）
转让金融商品交税时：借：投资收益（赔钱从贷方转出下月抵扣，年末不可结转下年） 贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
应收票据
抵偿前欠货款：借：应收票据 贷：应付账款
销售商品收到商业汇票时：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
应收账款
别人欠我钱挂账时
预付账款
因别人公司货畅销，预定货物给出的定金
应收股利、应收利息
投资赚钱了别人应该给我的分红
坏账准备
别人欠我钱，然后人嘎了，所以钱收不回来了
坏账准备公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-（或+）坏账准备科目的贷方（或借方）余额
计提时：借：信用减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 冲减多计提的坏账时：借：坏账准备 贷：信用减值损失-计提的坏账准备 确实无法收回：借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款 收回已确认坏账时：借：应收账款、其他应收款 贷坏账准备 借：坏账准备 贷：信用减值损失 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款
存货
计价方法
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
存货盘盈批准前：借：原材料 贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益 贷：管理费用
存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料、库存商品 批准后：借：原材料（残料） 其他应收款 管理费用 贷：营业外支出
委托加工物资
库存商品
毛利率法：销售成本=销售收入×（1-毛利率） 毛利率＝销售毛利÷销售额
售价金额核算法：商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）
周转材料
包装物
低值易耗品
原材料
实际成本核算，应设置科目：原材料、在途物资、应付账款
采用计划成本核算，应设科目：原材料、材料采购、材料成本差异（节约贷方为负，超支借方为正）
在产品
半成品
产成品
商品
非流动资产
长期股权投资
同控
合表中账面价值的份额
非同控
公允价值
成本法
同控、非同控—除追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变
权益法
联营、合营—以初始投资成本计价
投资性房地产
已出租的土地使用权（从别人手里租的属于，租进又转租不属于）
持有并准备增值后转让的土地使用权
已出租的建筑物
投资性房地产的计量
成本模式：后续核算有折旧、摊销、减值 外购：借：投资性房地产（价款+税费+其他） 贷：银行存款 自建：借：投资性房地产 贷：银行存款 处置：借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产
公允价值模式：后续核算有投资性房地产-公允价值变动、公允价值变动损益损益、其他综合收益 外购：借：投资性房地产-成本 贷：银行存款 自建： 借：投资性房地产 贷：在建工程 处置：借：银行存款 贷：其他业务收入 借：投资性房地产-公允价值变动（或贷方） 其他业务成本 贷：投资性房地产-成本 公允价值变动损益
固定资产
使用期限超过一个会计年度
不需要安装
折旧：净残值＝原值×残值率
年限平均法
工作量法
双倍余额递减法
年数总和法
累计折旧
在建工程
需要安装
工程物资
固定资产清理
无形资产
专利权
非专利技术
商标权
著作权
土地使用权
特许权
外购
自行研发
符合资本化进成本
不符合进费用
到使用状态当月开始摊销，处置当月不再摊销
长期待摊费用
分摊期限在一年以上的各项费用
子主题
负债
短期借款
向银行或金融机构借入期限在一年以下的各种款项
应付及预收款项
应付票据
商业承兑汇票、银行承兑汇票
应付账款
发票账单未同时到达，暂估入账，下月月初用红字冲销
合同负债
买卖收入预收的钱
应付利息
借款利息
应付股利
分配给投资者的现金股利或利润
其他应付款
短期租赁固定资产租金
应付低价值资产租赁的租金
应付租入包装物租金
出租或出借包装物收取的押金
存入保证金
应付职工薪酬
短期薪酬
应付职工薪酬—工资、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等
离职后福利
养老、失业
辞退福利
借：管理费用 贷：应付职工薪酬-辞退福利
其他长期职工福利
应交税费
增值税
应交增值税
未交增值税
预交增值税
待抵扣进项税额
待认证进项税额
待转销项税额
增值税留抵税额
简易计税
转让金融商品应交增值税
代扣代交增值税
消费税
借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
委托加工物资——对外直接销售进成本 ——继续加工，借：应交税费-应交消费税
从价定率
从量定额
复合计税
企业所得税
城市维护建设税
资源税
借：税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
自产自用进成本
土地增值税税
房产税
车船税
借：固定资产 贷：银行存款
城镇土地使用税
教育附加
印花税
借：税金及附加 贷：银行存款
耕地占用税
借：在建工程 贷：银行存款
环境保护税
契税
借：固定资产/无形资产 贷：银存
车辆购置税
非流动负债
长期借款
超一年以上的借款
筹建:符合资本化进成本 不符合进管理费用
应付债券
期限在一年以上的债券为应付债券
应采用实际利率法按期计提利息
长期应付款
分期付息，入账金额找购买价款的现值之和
所有者权益
实收资本（或股本）
投资者投入企业资本，以分享企业经营未来收益为目标
资本公积和盈余公积转增资本，所有者权益不变
回购：借：库存股 贷：银行存款 注销：借：股本 资本公积-股本溢价 贷：库存股
资本公积
投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分；包含资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积
贷方登记增加额 借方登记减少额
留存收益
盈余公积
为亏损留取的备用金
未分配利润
可供分配利润=当年净利润（亏损）+年初未分配利润（亏损）+其他转入
收入、费用、利润
收入
主营业务收入
销售商品等主要的收入
其他业务收入
出租固定资产、无形资产、包装物和商品、销售材料等收入
合同取得成本
佣金
合同履约成本
资产类，该成本预期能够收回
合同资产
有条件的合同
费用
营业成本
主营业务成本
经常性活动所发生的成本
其他业务成本
销售材料、出租固定资产折旧、无形资产摊销、包装物成本
税金及附加
企业经营活动应负担的相关税费
期间费用
销售费用
与销售有关的费用
管理费用
管理生产经营发生的各种费用
财务费用
跟银行有关的费用
利润
收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失
营业利润
收入减去成本费用加收益减损失
营业外收入
天上掉馅饼的意外收入
营业外支出
与日常活动无关的各项损失
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润＝利润总额-所得税费用
所得税费用
暂时性差异
该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额
递延所得税
＝（负债-资产）-（期末-期初）
应纳税所得额
＝税前会计利润+纳税调增-纳税调减
＝当期所得税+递延所得税
本年利润
表结法
账结法
主题
