2025CPA-第9章销售与收款循环的审计、2分

这是一篇关于销售与收款循环的审计的思维导图，主要内容包括：销售与收款循环的业务活动和内部控制，销售与收款循环的重大错报风险和评估，销售与收款循环的控制测试，销售与收款循环的实质性程序，销售与收款循环的特点。

销售与收款循环的审计

• 销售与收款循环的 业务活动和内部控制
  • 销售部门与信用管理部门职责分离
• 销售与收款循环的 重大错报风险和评估
  • 舞弊风险假定
    • 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
    • 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况， 从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域， 注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。 例如，当被审计单位仅存在一种简单的收入交易（如单一租赁资产的租赁收入）时，注册会计师可能认为在收入确认方面不存在舞弊导致的重大错报风险。
    • 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。 被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
• 销售与收款循环的 控制测试
• 销售与收款循环的 实质性程序
  • 应收账款的实质性程序
    • 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。
    • 注册会计师应当对函证全过程保持控制
    • 对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报。注 册会计师不能仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论，是要在询问原因的基础上，检查相关的原始凭证和文件资料予以证实。必要时与被询证方联系，获取相关信息和解释。
• 销售与收款循环的特点