提取利润

"税务筹划有门道，这些关键点你掌握了吗？" 本文梳理税务优化核心要点：从公司架构设计（控股公司/核定公司注册）到利润提取技术手段分析不同主体风险（无限责任/双重违法隐患），提醒挂账超一年等触发条件详解双15政策、自贸港实务指标及核定征收限制警示虚开发票、资金转移等高风险操作最后拆解合法路径合并亏损企业、个体户税收优惠及灵活用工核定，强调自证责任与实质运营原则涵盖企税、个税、增值税关键节点与风险边界。

提取利润

• 方式
  • 1
    • 工资薪金
      • 风险收益
        • 节税
          • 效率
          • 效果
          • 最差
        • 注意真实性
      • 属性
        • 税前工资
          • 劳动性收益
          • 归属
            • 个税
              • 综合所得
              • 执行
                • 税率阶梯
                  • 3%
                  • 45%
          • 作为
            • 企业成本费用
          • 税前扣除
        • 税后分红
          • 资本收益
          • 归属
            • 个税
              • 分类所得
              • 执行
                • 固定
                  • 20%
          • 税后分配
            • 所得税
            • 利息股息分红所得个税
          • 综合税率
            • 25%+（1-25%）×20%=40%
            • 小微型企业
              • 企税
                • 5%+（1-5%）×20%=24%
        • 比喻
          • 小型微利企业
            • 一年从公司拿 97.2 万元
            • 税前
              • 公式
                • （97.2w-6w）×35%（税率）-85920（速算扣除数）=23.32w
            • 税后
              • 92.2w×24%=23.32w
            • 平衡点
              • 97.2w
                • 不论税前税后，总税负是相等
                  • 低于
                    • 发工资划算
                  • 高于
                    • 发分红划算
      • 延伸问题
        • 吃空饷
          • 分拆
            • 构成
              • 不合理工资
                • 国税函「2009」3 号文件
                  • 一、关于合理工资薪金问题
                    • 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
                    • （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
                    • （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
                    • （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
                    • （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
                    • （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
          • 居间费
            • 虚开
            • 隐匿收入
            • 未在公司任职
              • 构成
                • 资本所得转换为劳动所得
              • 认定
                • 企税
                  • 偷税
                    • 罚款
                • 个税
                  • 应扣未扣
                    • 罚款
        • 挂账风险
          • 大多数企业心里税率
            • 10%
            • 所以出现
              • 大额利润挂账未分配
            • 老板通过挂往来的方式从公司拿钱花
              • 注意
                • 按照
                  • 财税〔2003〕158文的规定
                    • 二、
                      • 关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题
                      • 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
          • 视同分红
            • 应扣未扣
              • 处
                • 半倍以上，5 倍以下的罚款
          • 风险模型
            • 应收账款
            • 未分配利润
            • 挂账很多
              • 怀疑
                • 视同分红
              • 推送风险
        • 个税问题
          • 三大类目
            • 综合所得
            • 经营所得
            • 分类所得
          • 我的经营主体不是公司，而是个独企业、或合伙企业、或个体户。
            • 对应主体
              • 投资人
              • 合伙人
              • 经营者
              • 无限责任主体
            • 税法
              • 属于
                • 税收虚体
                  • 补交企税，直接穿透到最终主体去交个税
            • 1
              • 工资支出被视为利润分配的一部分，不允许你在经营所得前作为成本费用扣除
            • 2
              • 工资+年终奖
                • 最佳配置
                  • 工资范围
                    • 67.2w-127.75w
                  • 年终奖最佳配置
                    • 30w 元
                • 年终奖
                  • 陷阱区间
                    • 多发一块钱，就多交几千甚至上万的个税
                  • 低效区间
                    • 多发的工资，大多数都用于缴纳个税
  • 2
    • 差旅费津贴
      • 风险收益
        • 操作难度
          • 20%
        • 节税效果
          • 10%
        • 风险指数
          • 10%
        • 风险把握
          • 参考
            • 党政机关标准
          • 1
            • 有制度
              • 制度化
          • 2
            • 标准合理
              • 合理化
          • 3
            • 有完整的报销流程
              • 关联化
        • 收益
          • 全额税前扣除
          • 不征
            • 个税
      • 两种模式
        • 1
          • 完全凭借发票据实报销
            • 酒店
              • 住宿发票
            • 餐费
              • 餐饮发票
            • 交通
              • 交通发票
        • 2
          • 包干制
            • 凭发票报销
              • 城际交通
              • 住宿
            • 市内交通
              • 80 元每人每天
            • 伙食补助
              • 100 元每人每天
      • 解析说明
        • 这种差率费津贴，本质上仍然是企业的差旅费支出，并不是个人收入，是为了应对出差的机动花销而包干使用的费用，是实际发生的、与企业取得收入相关的、合理的支出。按照企业所得税法以及实施条例，应当可以合法税前扣除
      • 误餐补助
        • 国税发［1994］89号
          • 国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发［1994］89号）下发后，一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致，现明确如下：
          • 国税发［1994］89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
  • 3
    • 交通补贴、通讯补贴
      • 本质
        • 对个人代为承担的单位支出进行填平式的补偿
      • 风险收益
        • 收益
          • 部分
            • 标准
              • 不征个税
            • 超出
              • 应当并入工资薪金计税
            • 依据
              • （国税发［1999］58号）第二条规定：
                • 关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
                • 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
                • 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
          • 发票
            • 计入福利费
          • 现金
            • 计入工资
            • 安排空间有限
        • 风险
          • 低
          • 合规
  • 4
    • 一次性离职补偿
      • 风险收益
        • 收益
          • 个税法
            • 一）
              • 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分，免征个人所得税；
                • 不超当地上年职工平均工资 3 倍
                  • 免征个税
              • 超过 3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
                • 超过部分
                  • 3%-45%
        • 风险
          • 短期内或一年内
            • 反复横跳取得一次性离职补偿
              • 税务局有权作出调整
                • 个税法
                  • 第八条
                    • 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
                      • （一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而減少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；
                      • （二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配
                      • （三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
                    • 税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
                • 企税法
                  • 第四十一条
                    • 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
                  • 第四十七条
                    • 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调
        • 操作难度
          • 一两次
          • 合理使用次数有限
        • 节税效果
          • 明显
        • 风险指数
          • 50%
      • 两点提示
        • 1
          • 不仅是解除劳动合同的经济补偿金，赔偿金应当使用免税政策
          • 概念
            • 补偿金
              • 合法解除场景下的概念
              • 旨在弥补劳动者失业区间的收入损失，保障基本生活需求
            • 赔偿金
              • 违法解除
              • 是单位违法解除合同，劳动者面临更加不利的状况
            • 补偿金与赔偿金不会共存
        • 2
          • 劳动合同终止，员工拿到经济补偿金能否适用一次性补偿的优惠？
            • 实务
              • 很有争议
                • 个人认为
                  • 法理上应当同样适用
                • 税法上没有明确的表述
              • 税务机关
                • 偏向保守口径
  • 5
    • 私费公报
      • 风险收益
        • 操作难度
          • 容易
        • 节税效果
          • 高
        • 风险指数
          • 中
        • 收益
          • 高
        • 风险
          • 企税
            • 偷税
              • 财税［2003］158号
                • 第一条
                  • 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题
                  • 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。“
                  • 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
                  • 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
              • 视同分红
          • 个税
            • 应扣未扣
          • 双重违法
          • 违法税法
            • 构成
              • 要不
                • 偷税
              • 要不
                • 虚开
      • 原则
        • 真实性
        • 合理性
        • 相关性
      • 企税法
        • 企业所得税税前扣除原则
          • 第八条
            • 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
      • 分类
        • 列支
          • 有票
            • 定义
              • 老板拿自己消费的票据，回公司作为成本费用税前扣除
            • 界定
              • 不好
                • 按摩
                • 吃饭
                • 商 K
                • 买烟
                • 送礼
                • 风险可控
                  • 前提
                    • 提供合理证据证明
                      • 列表
                        • 内部审批单据
                        • 费用说明
                        • 招待目的
                        • 参与人
                        • 对象
                        • 人数
                  • 税法没强制要求，企业有自证责任
                    • 佐证业务的真实性、相关性。
                  • 企税法
                    • 第四十三条
                      • 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
              • 好
                • 避孕套
                • 情趣内衣
                • 旅游
                • 自己以及家属衣服开销
                • 判定
                  • 个人消费
            • 分类
              • 实票
                • 个人支出
              • 找票
                • 买票
                • 多开票
                • 同时构成
                  • 企税偷税
                  • 虚开发票
                • 员工提成较多
                  • 报销代薪
                    • 构成
                      • 应扣未扣
          • 无票
            • 定义
              • 无票直接入账
              • 白条入账
                • 凭证
                  • 合同
                  • 支付凭证
                  • 收据
                  • 没有
                    • 视同分红
                    • 半倍罚款
                  • 有
                    • 节省个税
            • “居间费”
              • 本质
                • 商业贿赂
              • 私对私给到个人账户
              • 能不能无票列支？
                • 能
                  • 如果你愿意提供证实业务真实性的审批单据，什么业务支付？支付证明？
                    • 能否税前扣除只看三原则和发票
                    • 风险
                      • 税法
                        • 不考虑刑法问题，你怎样证实确实私对私支付了居间费？
                          • 认定
                            • 劳务报酬所得
                              • 企业有代扣代缴义务
                            • 应扣未扣和半倍罚款
                • 不能
  • 6
    • 资产购置
      • 风险收益
        • 操作难度
          • 容易
        • 节税效果
          • 高
        • 风险指数
          • 中
        • 收益
          • 高
        • 风险
          • 企税
            • 偷税
              • 财税［2003］158号
                • 第一条
                  • 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题
                  • 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。“
                  • 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
                  • 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
              • 视同分红
          • 个税
            • 应扣未扣
          • 双重违法
          • 违法税法
            • 构成
              • 要不
                • 偷税
              • 要不
                • 虚开
      • 本质
        • 私产公报
      • 遵循
        • 取得收入相关的
      • 分类
        • 相机
        • 手机
        • 笔记本
        • 车
          • 如果确认相关性？
            • 1
              • 所属权归属
                • 登记公司名下
            • 2
              • 使用权归属
                • 公务使用还是个人使用？
                • 费用报销
                  • 保险费
                  • 油费
                  • 维修费
                  • 过路费
                  • 停车费
                • 车的使用支撑证据
                  • 公车管理制度
                  • 用车申请表
                  • 审批单
                  • 派车单
                  • 车辆使用台账
                  • 行驶轨迹记录备案
                  • 归还验收单
                  • 不是硬性规定
        • 房
      • 关于资产购置策略事项
        • 1
          • 个体户规定
            • 个体户工商户个人所得税计税办法
              • 第十六条
                • 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
                  • 核定扣除
                    • 购置车辆
                      • 登记在个体户名下
                      • 哪怕 99%私用，40%都视为公用
        • 2
          • 老板购置车辆忘记登记在公司名下该怎样处理？
            • 处理方案
              • 把车辆卖给公司
                • 去二手车交易市场，代开一张二手车销售统一发票即可
                • 不用缴纳任何税费
                  • 增值税
                  • 个税
                  • 印花税
        • 3
          • 企图购置多辆豪车抵税？
            • 名义上
              • 车子应当用于生产经营
            • 怎样说明相关性和合理性？
              • 遵循
                • 公司业务规模、行业性质匹配
        • 4
          • 车子快进快出？
            • 税务
              • 风控模型推送
            • 法定
              • 车子折旧为 4 年
            • 一次性扣除风险比较高
            • 注意事项
              • 保持税会差异
              • 逐年扣除
                • 分期折旧
        • 5
          • 私车公用
            • 可以
            • 建立
              • 完善的私车公用管理制度
                • 私车公用的台账
                • 审批单
                • 派车单
            • 相应费用在公司税前扣除
            • 有偿使用
              • 老板要去税务机关代开发票
                • 缴纳 1%增值税及附加
              • 公司代扣代缴
                • 财产租赁所得个税
                  • 20%
              • 低于 800 不用缴纳个税
        • 6
          • 购置房产挂公司名下
            • 持有成本
              • 交
                • 房地产税
                • 土地使用税
            • 自持
              • 从价计征房地产税
            • 出租
              • 从租计征房地产税
            • 不使用
              • 相关折旧不能扣除
        • 7
          • 家族公司购置资产？
            • 不一定
            • 本质
              • 营销的概念
              • 更高层级的控股公司
            • 建议
              • 让家族公司保持“空壳”状态
            • 单独设立
              • 家族资产控股公司
                • 购入资产
                • 出租资产
                  • 给主体业务公司取得收入
            • 不担心债务问题
              • 直接资产放业务公司
                • 优点
                  • 方便抵税
                  • 不担心关联交易问题
  • 7
    • 出租房屋
      • 风险收益
        • 操作难度
          • 5%
        • 节税效果
          • 10%
        • 风险指数
          • 5%
        • 收益
          • 高
        • 优惠政策多
      • 税种
        • 增值税
          • 120w 内免征
        • 房产税
          • 4%
        • 土地税
          • 免
        • 印花税
        • 个税
          • 财产租赁所得
            • 计算方式
              • 1
                • 扣除财产租赁过程中缴纳的税费
              • 2
                • 扣除房东负担的租赁财产实际开支的修缮费用
                  • 每月限额：800
                    • 超过部分结转以后月份扣除
              • 3
                • 法定的费用扣除标准
                  • 月收入 4000 元以下
                    • 以下
                      • 扣 800元
                    • 超过
                      • 20%
          • 假定
            • 800元
              • 不征
            • 3000 元
              • 实际税负
                • 9%
          • 城市
            • 北京
              • 0.5%
                • 假定
                  • 月租金10w
                    • 住宅
                      • ≤
                        • 综合征收率
                          • 2.5%
                            • 房产税
                              • 2%
                            • 个税
                              • 0.5%
                      • ＞
                        • 综合征收率
                          • 4%
                            • 增值税
                              • 1.5%
                            • 房产税
                              • 2%
                            • 个税
                              • 0.5%
                    • 商业
                      • ≤
                        • 综合征收率
                          • 7%
                            • 房产税
                              • 6%
                            • 个税
                              • 1%
                      • ＞
                        • 综合征收率
                          • 12%
                            • 增值税
                              • 5%
                            • 房产税
                              • 6%
                            • 个税
                              • 1%
            • 重庆
              • 0.05%
      • 关联方
        • 必须公允
      • 无偿提供
        • 不建议
  • 8
    • 商标授权
      • 定义
        • 商标挂老板名下，老板把商标授权公司使用，公司支付商标使用费。
      • 属于
        • 特许权使用费收入
      • 归属
        • 个税
          • 综合所得
            • 工资薪金
            • 劳务报酬
            • 稿酬
          • 税率
            • 预扣预缴
              • 20%
            • 汇算
              • 3%-45%
            • 实际税负
              • 2.4%-36%
                • 劳务报酬所得
      • 实务
        • 商标挂
          • 1
            • 老板个人名下
          • 2
            • 老板注册的个体户名下
        • 注册
          • 提供
            • 营业执照
              • 个体户
              • 企业
          • 人
            • 主体不消亡
              • 商标一直在
            • 税负会高
            • 自己
              • 年后汇算
                • 工资和特许使用费
                  • 合并汇算
                    • 有可能税负增加
          • 个体户
            • 建议注册
            • 税负较低
          • 企业
          • 主体注销
            • 商标跟着回归大自然
        • 综合税负
          • 税前扣除
            • 自然人到电税局代开发票给公司
              • 增值税
                • 1%
              • 附加税
          • 3.4%-37%
      • 税收虚体
        • 实现的利润直接穿透到投资人交税
        • 分类
          • 个体户
          • 个独企业
          • 合伙企业
        • 个税
          • 三大类
            • 综合所得
            • 经营所得
              • 单独体系
                • 税率
                  • 5%-35%
              • 税收优惠
                • 2027 年前
                  • 年度应纳税额所得额 200w 元以下的部分，减半征收经营所得个税。
                • 年度应纳税所得额
                  • 税收利润
            • 分类所得
      • 举例
        • 查账征收
          • 个体户授权企业使用
          • 年收费 202w 元
            • 增值税及附加
              • 2.2w
            • 个税
              • 31.7w
          • 综合税负
            • 17%
          • 发票
            • 公司可以全额税前扣除
              • 注意
                • 取得收入相关的的支出
        • 核定征收
          • 定率核定
            • 园区
              • 实际税率
                • 0.5%-3.5%
          • 定期定额核定
            • 定义
              • 核定一定期间的销售额
            • 双定户
              • 针对
                • 小餐饮
                • 理发店
                • 指甲店
                • 奶茶店
                • 五金店
            • 个税税率
              • 附征率
                • 定义
                  • 征收增值税前提附带征收的个税的税率
                • 免税标准
                  • 月度
                    • 3w
                      • 成都
                      • 上海
                    • 10w
                      • 重庆
                      • 杭州
                  • 不用交
                    • 增值税
                    • 个税
            • 风险
              • 1
                • 注册个体户很快，注册商标很慢
                  • 商标
                    • 从申请到下证至少要 7-9 月
              • 2
                • 关联交易风险
                  • 定价合理性
                    • 定价依据
              • 3
                • 商业实质风险
                  • 正向
                    • 个税法
                      • 第八条
                        • 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
                          • （一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而減少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；
                          • （二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；
                          • （三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
                        • 税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
                  • 反向
                    • 企税法
                      • 第四十七条
                        • 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整
              • 4
                • 核定风险
                  • 本质
                    • 高利润低税负的风险
                  • 交税太少了
                  • 一个查账征收的个体户，向公司做商标授权，在公司经营相关业务之前，按照一年 17.5%的最高税率去交税，向公司开具：“无形资产-商标许可使用费”发票
                    • 风险与收益相对平衡
      • 增值税
        • 申报
          • 电子税务局
      • 个税（经营所得个税）
        • 申报
          • 自然人电子税务局
  • 9
    • 股东借款
      • 小策略
        • 正
          • 股东从公司借款
            • 属于
              • 不永久性的提取利润
              • 以借款为名，实质上享受分红收益，但又不交个税。
            • 风险
              • 依据
                • 财税【2003】158 号文
                  • 第二条
                    • 关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除 ）借款长期不还的处理问题
                      • 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
              • 归还期
                • 每年的12 月 31 日
              • 视同分红
              • 公司存在未分配利润大额挂账，同时其他应收款有较大余额
                • 风控模型警报
                • 应当视同分红代扣代缴个税的风险
              • 规避
                • 不要本人股东借款，找朋友在中间转一手
                • 158 号文
                  • 第一条
                    • 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题
                      • 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
                      • 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得〞项目计征个人所得税。“
                      • 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
                  • 第二天
                    • 二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题
                      • 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
              • 很大
            • 公司分类
              • 个人独资企业
              • 合伙企业的投资人
              • 超过一年
                • 交税
                  • 按照
                    • 经营所得
                      • 5%-35%缴纳个税
                • 无偿提供借款
                  • 增值税
                    • 2026 年一月一号
                      • 不再视同销售缴纳
                  • 所得税
                    • 企税
                      • 第六条
                        • 利息收大与劳务收大是并列的，不属于劳务收入
                    • 企税实施细则
                      • 第二十五条
                        • 只有销售货物、财产转让、提供劳务才确认视同销售收入
            • 永续借款
        • 反
          • 股东贷款给公司
            • 属于
              • 永久性提取利润
            • 分类
              • 1
                • 老板自然人直接借出
                  • 缴纳
                    • 增值税附加税
                      • 1%
                    • 个税
                      • 利息股息红利所得
                        • 20%
                  • 代开发票给公司税前扣除
                  • 区别
                    • 股东分红
                      • 双重征税
                        • 公司
                          • 所得税
                        • 个人
                          • 分红个税
              • 2
                • 个体户借出
                  • 代开发票给公司税前扣除
                  • 查账征收
                    • 200 w
                      • 以上
                      • 以下
                        • 最高税率
                          • 17.5%
                  • 定率
                  • 定额定额
                    • 月度
                      • 3w
                      • 10w
            • 风险
              • 1
                • 不论你以那种方式借钱给公司，如果公司本来就不缺钱的话，支付的利息很难说是与取得收入相关
                  • 相关性
                    • 严格来说
                      • 很难税前扣除
              • 2
                • 借款利息扣除的扣除限制，利息不能超过同期同类贷款利率，否则超过部分税前不能扣除。
                  • 怎样确定同期同类借款利率？
                    • 依据
                      • 税总局公告34 号文
                        • 第一条
                          • 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
                            • 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
                            • “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
                    • 财税【2008】121 号文
                    • 国税函【2009】777 号文
                    • 概要
                      • 借款利息扣除还要受到“资本弱化”的限制
                        • 原因
                          • 借款利息可以税前扣除，但分红则不能
                        • 所以
                          • 避税角度
                            • 企业倾向
                              • 债权融资而不是股权融资
                        • 债权融资和股权融资
                          • 比例进行限制
                          • 超出部分利息不能进行扣除
                        • 国税函【2009】312 号文
                          • 出资期限已到的情况下，还不实缴出资，而是以借款方式解决出资问题，会被认定本可以有不花钱的资金使用，却使用了有息资金，那么对应的利息也不允许税前扣除。
                            • 认缴登记制度
                              • 很少被使用
              • 3
                • 如果使用个体户，个人与个体户资金混同的风险
                  • 个体户
                    • 不强制开立公户
                    • 开设公户
                  • 所谓通过个体户借出的资金也是私户转过去的。
                    • 该如何区分到底是个人出借资金还是个体户出借资金？
                      • 税务机关
                        • 只是借用个体户的外壳，实际上还是个人向公司出借资金
                        • 认定
                          • 虚假转换收入性质
                          • 把利息所得转换位经验所得
                        • 要求
                          • 按照利息股息红利所得补税
                  • 界定资金是怎样装进个体户的
                    • 个体户和你之间又形成了
                      • 一套无偿借贷关系
                    • 个体户不存在认缴和实缴的问题
                      • 工商注册时会填写一个注册资金
                    • 业主投资
                      • 开设公户，然后把所有资金都以权益投资的方式，投进个体户公户，会计上核算为业主投资，资金就是个体户的了。
                        • 出借
                          • 收取利息
                            • 开具发票
                        • 不能完全规避被击穿、被要求按照利息股息分红所得补税的风险。
              • 4
                • 公司来自个体户的发票
                  • 一定不能太大
                    • 金额
                      • 达到一定数额
                      • 超出一定比例
                      • 触发
                        • 风险警报
                          • 怀疑
                            • 虚开
                            • 偷税行为
                  • 不论个体化是否合规
  • 10
    • 兼职收入
      • 老板同时控制两家公司，是可以让自己同时在两家公司领取工资的。
      • 依据
        • 劳社部【2005】12 号规定
          • 一、准确把握政策标准~
          • 一、用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但同时具备下列情形的，劳动关系成立。
            • （一）用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格
              • 主体资格
            • （二）用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动：
              • 人生从属
                • 核心要素
            • （三）劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。
              • 组成部分
            • 劳动关系三要素
        • 劳动合同法
          • 哪怕没有签订合同，也成立劳动关系。
          • 也没有禁止过一个人在两处签订劳动合同
      • 两家公司
        • 1
          • 分开缴纳不同社会保障性基金？
            • 容易被认定挂靠
            • 不建议社保和公积金分开
            • 影响
              • 社保和公积金的个税前扣除
                • 依据
                  • 个税法
                    • 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案
            • 天津
              • 补充住房公积金
                • 最多 30%
              • 12%×2＋30%＝54%
                • 个税前扣除
        • 2
          • 一公司作为工资薪金，另一公司劳务所得
            • 依据
              • 国税函【2005】382
                • 根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发［1994］89号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函［1997］385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；
            • 建议
              • 改两处工资薪金
            • 劳务所得
              • 开发票给公司报销
              • 例外
                • 超过 60 岁
                  • 国税函【2005】382
                  • 国税函【2006】526，2011 年 27 号公告
                  • 概要
                    • 除非跟单位签署一年以上劳动合同才能按照工资薪金申报
                    • 否则属于退休返贫人员
                      • 民法
                        • 即便签署劳动合同也属于劳务关系
  • 11
    • 海南策略
      • 风险收益
        • 操作难度
          • 麻烦
        • 节税效果
          • 高
        • 风险指数
          • 低
        • 成本
          • 财务
          • 管理
      • 新政策
        • 宽
          • 合理的离岛出差、休假、学习培训天数，可计入在海南自由贸易港居住天数
          • 实际居住天数需满足
            • 90 天
        • 严
          • 新规新增四条
            • 高端紧缺人才所属企业或单位，应满足在海南自由贸易港实质性运营相关规定，其业务开展应体现促进海南相关产业发展，且与个人所得税享惠情况相匹配。
              • 经营
              • 人员
              • 账务
              • 资产
      • 同样政策
        • 横琴
        • 前海
        • 临港
        • 双 15 政策
          • 企税
            • 15%
          • 个税
            • 15%
      • 要求
        • 个税
          • 人才
            • 高端
            • 紧缺
            • 标准
              • 1
                • 职业或经验标准
                  • 获得
                    • 省级国家级证书
                    • 特定产业高管
              • 2
                • 收入标准
                  • 年收入 30w
              • 3
                • 社保
                  • 缴纳社保满 6 个月
              • 4
                • 雇佣
                  • 与海南实质性运营企业，签署一年以上劳动合同
                    • 实质经营
                      • 琼税发〔2022〕102号第一条
                        • （一）生产经营在自贸港的标准
                          • 生产经营在自贸港，分两个层面标准。
                            • 一是业务层面标准，要求主要生产经营地点在自贸港。
                              • 资产
                            • 二是管控层面标准，对生高经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港，即生产经营决策（如计划、控制、考核、评价等）、财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）、人事决策（如任命、解聘、薪酬等）由设立在自贸港的机构作出或执行。
                              • 生产经营决策
                              • 财务决策
                              • 人事决策
                          • 上述两个标准满足其中一项，即符合生产经营在自贸港的标准
                      • 三大核心决策都在岛外完成的
                        • 判定
                          • 非实质性运营
                        • 称为
                          • 管控缺位
                      • 生产经营决策
                        • 鼓励类产业
                      • 人事决策
                        • 满足
                          • 183 天停留标准
                            • 从业人数
                              • 不满
                                • 10 人
                                  • 一个纳税年度内要有
                                    • 3 个人
                              • 10 人以上不满 100 人
                                • 一个纳税年度内要有
                                  • 30% 的人员
                              • 100 人以上
                                • 一个纳税年度内要有
                                  • 30个人
                      • 实务重要指标
                      • 财务决策
                        • 电子账簿
                          • 提供查阅即可
                        • 基本存款账户
                        • 进行主营业务结算银行账户
                        • 开立在自贸港
                      • 资产
                      • 实务
                        • 满足实质经营的开销
                          • 25万-30万元之间
                    • 针对
                      • 缴纳企业所得税的公司制企业
                    • 不针对
                      • 个独
                      • 合伙
                      • 并没有
                        • 实质性运营的限定
      • 个税税负超过 15%部分免征
        • 举例
          • 年度内
            • 取得工资薪金 48.7 万
            • 缴纳社保公积金 10.7万
            • 减基本扣除 6万
          • 公式
            • 税负率=应纳税额÷应纳税所得额
              • 4.8万÷32 万=15.03%
            • 48.7万-10.7万-6万=32 万
              • 对应税率
                • 25%
              • 应纳税额
                • 4.808 万
          • 工资往高的发
          • 个独
            • 补交企业所得税
            • 政策
              • 享受
                • 综合所得
                • 经营所得
              • 不享受
                • 分类所得
  • 12
    • 核定征收
      • 成本结构简单的、商业链条比较短的行业、企业
        • 基本没有税收筹划空间
          • 官方更名
            • 税务合规计划
        • 硬筹划
          • 六种方法
            • 虚开
            • 隐匿
            • 返还
            • 假高新
            • 分拆
            • 税种
              • 增值税
              • 所得税
            • 核定
              • 税种
                • 个税
      • 所谓利润提取计划
        • 以较低的个税提取利润
          • 核定
      • 王牌
      • 利用漏洞
        • 小微企业
          • 不具备独立建账核算的能力
      • 本质
        • 假定某个行业利润率是多少，不管你的实际成本费用多少，按照你的收入直接乘以核定利润率得出税法利润数值。
      • 公式
        • 收入×应税所得率＝税法利润数值×适用税率
      • 本意
        • 审核确定
        • 减少征管成本
      • 实际利润率越高，核定越划算
      • 举例
        • 爱用核定人群
          • 网红明星
            • 名字
              • 范冰冰
              • 郑爽
              • 邓伦
              • 薇娅
            • 用个独企业
              • 把演艺或带货佣金直接收进个独企业
              • 实际最高税负
                • 3.5%
              • 税务机关
                • 认为属于
                  • 虚假转换收入性质
                    • 偷税
                • 把个人劳务报酬所得变换成个人独资企业的经营所得，按劳务报酬所得追缴税款。
                • 处罚
                  • 补税款
                  • 滞纳金
                  • 半倍至 5 倍罚款
                  • 封杀
                  • 断送职业生涯
            • 相关法规
              • 税总办发 〔2021〕32 号
                • 《通知》提出，进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。要定期开展税收风险分析，近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改，对《通知》提出，进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。要定期开展税收风险分析，近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改，对罚；对税务机关调查核实和督促整改工作拒不配合的，要依法责令限改，并提请行业主管部门和行业协会协助督促纠正；情节严重的，要严肃依法查处。要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查，以事实为依据、以法律为准绳，依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。要加强对基层税务机关日常征管情况的监督检查，对利用职权徇私舞弊的税务人员，依法依规严肃处理。
              • 税总所得发［2022］25号
                • 进一步重申网络直播发布者开办的企业和个人工作室原则上，采用查账征收方式计征所得税。
            • 禁止核定群体
              • 明星艺人
              • 网络主播
            • 认定可能
              • 1
                • 大主播构成虚假转换收入性质偷税
              • 2
                • mcn 违反征管法“应扣未扣”
                  • 处
                    • 应扣未扣个人半倍以上三倍以下罚款
          • 上市大股东
            • 持有
              • 限售股
            • 正常转换
              • 交 20%财产转让所得个税
            • 操作流程
              • 利用
                • 核定或税务洼地
              • 限售股装进合伙企业、个独企业，利用洼地的合伙企业核定政策。
              • 以最高 3.5%的个税税负完成限售股减持。
            • 相关法规
              • 税总［2021］41号公告
                • 2021年最后一天，财政部、税务总局印发《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告 2021年第41号），规定自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。
          • 实务
            • 个独、合伙
              • 一律不能核定
      • 我国
        • 五种经营主体
          • 公司
            • 核定风险
              • 最低
            • 双重交税
          • 个体户
            • 核定居多
          • 自然人
            • 近这两年倒查
            • 非法开票
              • 园区核定
              • 灵活用工平台
                • 高发爆雷
            • 法规
              • 36 号文
                • 自然人代开只能去劳务发生地或者户籍所在地
          • 合伙
          • 个独
          • 不能核定
      • 利用核定提取利润
        • 实务
          • 举例
            • 公司账上利润很多，想利用一家核定的个体户
            • 金额
              • 少
                • 双定户
              • 大
                • 定率核定个体户
                  • 园区内才能注册
            • 操作流程
              • 虚构咨询合同
              • 先
                • 让核定的个体户
                  • 与
                    • 自己公司
                      • 签订
                        • 一个咨询合同
              • 个体户
                • 给
                  • 自己公司
                    • 提供
                      • 所谓的咨询服务
              • 然后
                • 公司
                  • 打款（几十万上百万）
                    • 个体户
              • 个体户
                • 缴纳
                  • 增值税
                  • 核定征收
                    • 个税
                • 钱
                  • 进
                    • 再隔离一手
                      • 实现
                        • 风险隔离
                      • 用他人身份注册
                        • 再进
                          • 老板口袋
                    • 老板口袋
                • 属于
                  • 敏感的核定征收的个体户
              • 高风险费用
                • 咨询费
                • 营销推广费
                • 技术服务费
                • 属于
                  • 敏感类发票
              • 经不起查
            • 如果风险预警？
              • 核查业务真实性
              • 核查三阶段
                • 事前
                  • 这家个体户有提供服务的能力？
                    • 有人办公？
                    • 有经营场所？
                  • 个体户
                    • 核定明显缺陷
                      • 1
                        • 个体户已经是税务机关的重点关照对象
                          • 开具咨询、营销、服务费发票，被重点监控
                      • 2
                        • 个体户发票额度有限
                          • 核定额度
                            • 双定户
                              • 一年最多不会超 120 万
                            • 定率核定
                              • 不超 500 万
                              • 小规模纳税人的界限
                      • 3
                        • 个体户核定的操作模式？
                          • 有虚开风险
                          • 回归
                            • 公司核定
                              • 喜欢使用公司核定范围
                                • 大宗交易
                                • 资源回收
                              • 理由
                                • 1
                                  • 额度上限更高
                                    • 可上亿
                                • 2
                                  • 增值税
                                    • 按照
                                      • 一般纳税人交税
                                    • 销项-进项=应纳税额
                                  • 企税
                                    • 允许核定
                                  • 具体操作
                                    • 把核定公司
                                      • 用作
                                        • 贸易夹层
                                    • A 公司底价
                                      • 卖给
                                        • 核定公司高价
                                          • 留利润在核定公司
                                          • 卖给
                                            • C 公司
                              • 核定公司
                                • 不会有非常准确财务报表核算
                                • 名义
                                  • 要交分红个税
                                • 实质
                                  • 根本不交
                              • 解决问题
                                • 资金套现问题
                                • 缺乏成本票问题
                                  • 过一手
                                    • 先采购进来
                                    • 再卖给自己公司
                                    • 自己给自己开票
                                  • 不需要进项票
                                  • 这种方式有没有风险？
                                    • 2024年新的涉税犯罪司法解释出台
                                      • 不以骗抵税款为目的，且没导致国家税款损失的，不以虚开专票最论处。
                                    • 标准
                                      • 全流程
                                        • 普票
                                        • 专票
                                      • 一环扣一环，没有凭空多扣增值税，四流一致
                                        • 形式上
                                          • 构成购销交易
                                    • 风险
                                      • 可控
                                      • 关联方之间交易定价是否公允的问题
                                        • 利润全留核定主体
                                          • 依据
                                            • 2017年6号公告第38条
                                              • 六、
                                                • 对于实际税负相同的境内关联方之间的交易，是否可以进行特别纳税调整？
                                                • 《办法》规定实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。但如果境内关联方之间的交易直接或者间接导致应税利润从我国境内转移到境外的，税务机关有权对其进行特别纳税调整。
                • 事中
                  • 提供服务的痕迹？
                    • 记录
                      • 出差
                      • 会议
                      • 聊天
                • 事后
                  • 结果性资料在哪里？
                    • 报告
                    • PPT
                    • 流程图
                  • 常见
                    • 电商
                      • 隐匿收入
                        • 几千万
                        • 几个亿
                    • 医美
                  • 地区差异
                    • 某些地方
                      • 允许商量
                        • 核定利润率补税款
                    • 某些地方
                      • 经济欠发达地区居多
                      • 只要拿不出凭证
                        • 要求全额按照收入交税
              • 认定
                • 虚开
                  • 事大
                  • 专票
                    • 刑事程序
                • 偷税
                  • 事小
            • 情况
              • 1
                • 公司为了给高管和销售团队避税给他们在外面成立个体户，以提供管理服务或营销服务的名义开票给公司，公司打款给个体户核定征收
                  • 认定
                    • 大多数不认定
                      • 虚开
                    • 公司违反“应扣未扣”
                      • 处
                        • 半倍以上三倍以下罚款
                  • 标准
                    • 只要这些人还接受公司的管理
                    • 还在公司交社保
                  • 取得
                    • 个人所得就应该是任职受雇所得
                  • 性质
                    • 工资薪金
              • 2
                • “好处费”找不到出口，虚构咨询费、推广费、服务费，让公司打款给个体户，套取资金。
                  • 常见
                    • 医疗行业
                      • 带金销售
                  • 风险极大
                  • 案例
                    • 某药业公司
                      • 处
                        • 补税
                        • 滞纳金
                        • 罚款
                    • 平台老板
                      • 被判虚开
      • 明查暗核
        • 一定要拿到《核定通知书》
  • 13
    • 居民企业分红
      • 企税法实施条例
        • 第八十三条
          • 企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。
      • 避免
        • 重复征税
      • 鼓励
        • 投资
      • 居民企业
        • 企业
          • 指
            • 依照中国法律行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织
          • 通常
            • 独立法人
              • 免征企税
            • 股东
              • 公司
              • 学校
              • 医院
              • 政策优惠
                • 免征企税
        • 不包括
          • 个独
            • 个税
              • 20%
          • 合伙
            • 税负最重的组织形式
      • 企业 A
        • 控股公司
          • 四大功用
            • 管理集中
            • 资金集中
            • 分红返投
            • 盈亏互抵
        • 企业 B
          • 企业 C
            • 企业 D
      • 企业
        • 税总2014年67号公告
          • 个人转让股权的反避税规定条款
        • 公司账户存有大额未分配利润，我能不能新成立一家公司，然后把我自己持有的股权直接 0 元卖给新成立的公司？
          • 民商法
            • 随便定价
            • 遵循
              • 意思自治
          • 税法
            • 不承认
            • 认为
              • 定价不公允，通过设定一个低价，规避了股权转让的个税。
            • 税总2014年67号公告
              • 第十二条：
                • 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低？
                  • （一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
            • 实务
              • 直接驳回
                • 按
                  • 实际价值交税
          • 规避
            • 常见三种操作
              • 折价增资
                • 定义
                  • 原股东不公允地向新股东转让了部分股权
                • 视同股转
              • 1
                • 新公司折价增资，而后定向分配
                  • 折增+定向分配
                    • 税务机关
                      • 认为
                        • 是不具有合理商业目的的安排
                        • 是不符合独立交易原则的关联往来，要求按照股比进化纳税调整，公司补扣补缴对个人股东的分红个税
              • 2
                • 新公司折价增资，而后收购剩余股权，再行分配
                  • 折增+收购
              • 3
                • 新公司折价增资，而后定向减资让原自然人股东退出，
                  • 折增+定向减资
                    • 不公允减资
                    • 税务机关
                      • 视同股权转让
              • 涉及
                • 不公允增资
  • 14
    • 变换国籍
      • 风险收益
        • 高效
        • 合规
        • 代价
          • 放弃中国国籍
      • 个税
        • 财税字〔1994］20号文件
          • 外籍个人从外商投资企业获得的股息、红利免征个税
            • 外籍个人
              • 港、澳、台
                • 依据
                  • 1988年
                    • 《国务院关于鼓励台湾同胞投资的规定》
                  • 1990年
                    • 《国务院关于鼓励华侨和香港澳门同胞投资的规定》第五条
              • 不承认地区
                • 上海
            • 外商企业
              • 外商三法
              • 新法
                • 持股 0.01%
                  • 判定为外商
        • 国家政策变更
          • 国发〔2013］6号文件
            • 第14条
              • 加强个人所得税调节。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。
          • 为什么取消？
            • 因为按国籍区分个税，不符合税法理念
              • 按各国通行的税法原则：征收个税应该看“税收国籍”，而不是自然国籍。
                • 税收国籍
                  • 居民个人&飞居民个人
                    • 判定
                      • 住所
                      • 停留
                        • 一年 183 天
            • 1994 年推行 20 号文件，为了推行外商投资
        • 2018 年
          • 表示继续有效
      • 国籍管理
        • 公安
        • 税务
          • 只要中国国籍还在，就按中国国籍处理
      • 变换身份不改变企业性质
        • 依据
          • 《关于外国投资者并购境内企业的规定》
            • 第五十八条
              • 境内公司的自然人股东变更国籍的，不改变该公司的企业性质
      • 实务
        • 风险
          • 老板变更外籍，公司变成外商投资，再给自己分红补交个税。
          • 寻找外籍增资进公司
            • 把公司变成外商投资企业，老板再变更国籍，享受从外商投资企业获得的股息、红利个税免征政策。
            • 给自己代持股份，然后定向给老外分红，外籍个人免征个税
              • 纳税调整
              • 监管力度
                • 劳动合同法
                  • 外资企业很多时候合规程度非常高
                    • 监管总盯着他们
  • 15
    • 违约赔偿
      • 定义
        • 通过支付违约金、赔偿金的方式，向外提取利润。
      • 属性
        • 经营性的违约金、赔偿金，属于和取得收入相关的支出，能允许在企业所得税前扣除。
      • 常见
        • 违约赔偿策略，双方是需要有税负差
        • 收取违约金的一方不是公司
          • 核定征收个体户
            • 风险很大
          • 查账征收个体户
            • 享受年度应纳税所得额 200w，减半征收
          • 自然人
      • 解决合理性、真实性问题？
        • 运用司法机关
          • 前提
            • 个体户、自然人都是自己
          • 自然人起诉公司
          • 个体户起诉公司
          • 法院
            • 性质
              • 司法机构
              • 官方机构
            • 流程
              • 虚假诉讼
                • 风险
                  • 虚假诉讼罪
                    • 刑法
                      • 第三百零七条之一
                        • 【虚假诉讼罪】以捏造的事实提起民事诉讼，妨害司法秩序或者严重侵害他人合法权益的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
                          • 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
                          • 有第一款行为，非法占有他人财产或者逃避合法债务，又构成其他犯罪的，依照处罚较重的规定定罪从重处罚。
                          • 司法工作人员利用职权，与他人共同实施前三款行为的，从重处罚；同时构成其他犯罪的，依照处罚较重的规定定罪从重处罚。
              • 调解书不公开
              • 调解结案
          • 商事仲裁
            • 属性
              • 完全封闭运作
              • 保密性非常强
            • 风险
              • 即便以虚假的民事事实进行仲裁，也不构成续交诉讼罪
              • 除非，基于捏造的事实而作出的仲裁裁决，拿到法院来执行申请强制执行。
                • 构成
                  • 虚假诉仲罪
            • 性质
              • 类司法机构
              • 民间组织
            • 流程
              • 仲裁
              • 双方约定好违约金
              • 仲裁机构调解
              • 出仲裁调解书
          • 认定
            • 构成
              • 只要涉及法院，就有构成虚假诉讼罪
            • 不构成
              • 只在仲裁内部流转，不构成。
      • 是否那了判决书、调解书就可以税前扣除了？
        • 不是
          • 税法
            • 规定
              • 增值税
                • 应税项目的，超过小额零星业务标准的，就得有发票，才能税前扣除
                • 非应税项目的，可以没有发票。
        • 违约金是否属于增值税应税项目？
          • 两关键点
            • 1
              • 必须有增值税应税行为，没有应税行为就不应该开票。
            • 2
              • 提供了增值税应税行为的一方，销售方开票。
          • 合同
            • 未履行
              • 属于
                • 非增值税应税项目
              • 只申报缴纳企业所得税
            • 履行
              • 看哪一方违约
                • 购买方违约
                  • 逻辑
                    • 销售方本来就是提供产品或者服务的一方，从购买方收取款项，另外收取的违约金就会成为
                      • 税法
                        • 价外费用
                  • 需
                    • 一并申报缴纳增值税
                    • 开票
                • 销售方违约
                  • 逻辑
                    • 因购买方并没有提供产品或者服务，没有增值税应税行为发生。
                  • 不需
                    • 申报缴纳增值税
                    • 开票
      • 问题
        • 1
          • 如果你是作为销售方违约，那对方是不需要给你开票的
            • 税务系统
              • 自动比对成本费用与取得发票情况
              • 发现取票率偏低
                • 会询问，哪些费用没有发票？
                  • 解析
                  • 审核违约金的真实性
        • 2
          • 你要有资料证实违约事项的真实性和违约金支出的合理性
          • 合同里有计算违约金的计算标准。
            • 为什么规定这么高的计算标准？
              • 容易认定：偷税
        • 3
          • 此策略很难重复使用
        • 4
          • 部分老板操作向境外关联方支付违约金
            • 税务机关
              • 重点关注
  • 16
    • 转口贸易
      • 境外很多税率低的国家
        • 没有
          • 分红税
      • 目的
        • 通过关联交易把利润转移到境外
      • 代价
        • 最高
          • 特别纳税调整
      • 举例
        • 境内公司
          • 卖
            • 香港
              • 设立公司
              • 金额
                • 70万美元
              • 发货
                • 境内
              • 报关
                • 境内公司和香港公司的合同
              • 合同
                • 指明收货地点
                  • 美国的某个港口
              • 利润
                • 30万美金
              • 合法性
                • 指明了，海关报关是没有问题的
                  • 指定
                    • 哪里交货
                      • 属于商业自治
                • 两家公司正常的商业行为
          • 转卖
            • 美国
              • 金额
                • 100w 美元
      • 出口退税
        • 不影响
      • 香港
        • 企业所得税
          • 称为
            • 利得税
        • 利润
          • 200 万港币
            • 不超
              • 税率
                • 8.25%
            • 超
              • 税率
                • 16.5%
        • 没有
          • 分红税
            • 意味
              • 缴纳完 16.5%
              • 分红不需要交税
        • 征税原则
          • 属地原则
          • 地域来源
          • 即便注册在香港，如果收入并不来源于香港，就可以豁免向香港申报纳税
      • 内地
        • 征税原则
          • 属人属地
        • 只要注册地在中国你来自全世界的收入都得向中国申报纳税
      • BUG
        • 存在
          • 双重不征税状态
          • 内地和香港都不需要申报纳税，保持双重不征税状态
        • 1
          • 资金没法按正常路径回来，只能一直在外呆。
        • 2
          • 只要企业方不提交香港公司的资料，税务机关无法像国内从征管系统中调取企业的资料，从而确定香港公司的销售额和利润情况，征收税款。
            • 例外
              • 申请跨境税收情报交换。
              • CRS 规则
                • 因为不属于消极非金融机构，又是香港本地注册公司，香港金融机构并不会将相关信息交换回境内
            • 注意点
              • 三层架构
                • 设置
                  • 香港家族公司
                • 控股
                  • 内地公司
                • 境内公司向香港公司分红
                  • 缴纳
                    • 预提税
                      • 5%
                      • 10%
                • 把资金转移到香港公司
                  • 构成
                    • 消极非金融机构
                  • 需要
                    • 穿透实控人
                  • 把信息交换回境内
        • 3
          • 我国企业所得税法
            • 规定
              • 源泉扣缴
              • 指定扣缴
            • 针对
              • 利息
              • 租金
              • 特许权使用费
              • 劳务费
              • 工程所得
            • 唯独没有针对
              • 贸易所得
            • 如何追征税款？
              • 如果企业方不配合，难度很大
              • 实务
                • 极少主动认定为香港公司是居民企业
                • 非居民企业要认定居民企业
                  • 按照
                    • 国稅发〔2009）82号申请
                  • 申请
                    • 还需要层级省局批准
      • 税务问题
        • 1
          • 转移定价
            • 注意
              • 定价的合理性
              • 能讲明白定价逻辑的合理性
        • 2
          • 香港公司留存的利润分红给个人股东，香港不用交分红税
            • 如果股东是境内税收居民个人
              • 需要
                • 境内申报缴纳 20%分红个税
              • 只要你是中国税后居民，就负有全球纳税义务。
            • 境外缴纳分红税，可抵免
            • 发工资形式？
              • 香港
                • 薪俸税
                  • 封顶 17%
              • 举例
                • 发放 200w 工资
                • 向境内申报，补齐到 45%个税
  • 17
    • 境外支付
      • 利用
        • 境外的税收管辖与低税率
      • 风险
        • 比转口贸易高
      • 代价
        • 偷税罪
        • 处罚严重
      • 举例
        • 吴亦凡
          • 在税率低的境外
            • 成立公司
        • 支付演绎报酬的公司
          • 境外成立公司
        • 完全绕开监管
        • 税务机关
          • 认定
            • 吴亦凡
              • 将境内个人收入包装成境外企业收入，以此隐匿其个人从我国境内取得应税收入的事实。
          • 定论
            • 属于新型偷逃税行为
            • 并严重危害到我国税收主权
          • 处罚
            • 对这部分偷税数额 840 万元
            • 除了追缴税款，加收滞纳金之外
            • 致以最高敬意
              • 偷税的定格处罚
                • 5 倍罚款 4200 万元
      • 实务
        • 迪拜
          • 利润 10 万美元
            • 以下所得税为
              • 0
            • 超过
              • 9%
          • 大型跨国企业
            • 全球总收入超过
              • 7.5 亿欧元
            • 受 OECD 支柱二调整
              • 执行全球最低 15%所得税率
        • 操作
          • 很多案例
            • 没查到
              • 没事
            • 查到
              • 按
                • 吴亦凡案件处理
                  • 直接穿透到底
                  • 认定
                    • 个税偷税
                  • 实质课税原则
                • 尊重商事上存在，形式上的外观
                  • 构成
                    • 境外公司在中国的劳务型常设机构
                  • 实现
                    • 相关利润应该在境内征税
            • 不梳理业务痕迹，确实难发现，比较隐蔽
          • 虚构对境外的支出
            • 税前扣除
              • 提取利润到境外
            • 风险
              • 极大
            • 境内
              • 对
                • 境外
            • 金额
              • 大
                • 容易
                  • 被监管关注、处罚
      • 虚构
        • 单方
          • 比较好查
        • 双方
          • 关联方之间虚构
          • 取证
            • 困难
          • 对企业方
            • 自证要求更加高
      • 只要全球政府没有统一
        • 就会一直存在管辖权 BUG 的问题
  • 18
    • 投资损失
      • 亏损企业
        • 是一项重要的抵税资产
        • 买回来
          • 注销掉
            • 形成
              • 投资损失
                • 抵减
                  • 企业所得税
              • 吸收合并
                • 限额范围
                  • 抵减
                    • 企业所得税
        • 前提
          • 一家干干净净的亏损企业
            • 没有负债
          • 不能有
            • 偷税
            • 虚开
            • 黑历史
        • 实务
          • 非常干净的抵税资产非常少
          • 有
            • 也是早被买了
          • 一般
            • 制造损失
              • 运用
                • 关联方
        • 案例
          • 宁夏千户集团
            • 宁夏税务局大企业局
              • 发现
                • 千户集团中的喵集团
                  • 其集团名册目录相比之前，少了 2 户成员企业？
              • 税务人员
                • 绘制
                  • 企业关联关系拓扑图
                • 调取
                  • 上级投资公司的投资收益，纳税调整明细表。
                • 锁定
                  • 集团成员企业喵公司
                    • 申报
                      • 一笔股权投资损失
                        • 在税前扣除
                        • 数值上亿
                • 由经验判断
                  • 喵公司大概率是用关联企业投资损失抵税
                • 手段
                  • 通过
                    • 倒查价值评估
                    • 历史陈本
                    • 转让过程
                • 目的
                  • 还原业务
                    • 喵老板按账面价值 6000 万买过来，14 天后被评估为 4 个亿价值，卖给了自己控制的喵公司
                    • 喵公司
                      • 收购
                        • 小喵公司
                    • 小喵公司
                      • 账面
                        • 6000 万
                      • 评估
                        • 4 个亿
                      • 运营 4 年
                        • 账面
                          • 4000 万
                    • 旺公司
                      • 是小喵公司的原有母公司
                    • 喵老板
                      • 以6000万购入
                        • 小喵公司
                      • 14 天后
                        • 评估
                          • 小喵公司
                            • 4 个亿
                • 认为
                  • 喵老板通过让关联公司评估溢价收购的方式，变相实现了低成本提取利润目的，同时又抬高了股权投资入账价值，入账的长投是 4 亿元，然后四年后注销，形成投资损失。
                • 税前列支
                  • 规避企业所得税
            • 法定损失
          • 境外投资
            • 新疆喵公司
              • 做了 ODI 备案
              • 以
                • 700万美元
                  • 在
                    • 美国投资成立了小喵公司
              • 2013 年-2016 年
                • 分批次向小喵公司打款
              • 2018 年
                • 喵公司申报了投资损失
                  • 4022 万元
              • 扣除
                • 投资损失后
                  • 应纳税所得额
                    • 只剩
                      • 176 元
            • 税务机关
              • 怀疑
                • 喵公司的股权投资的真实性
              • 提请总局
                • 向美国国税局
                  • 进行
                    • 专项税收情报交换
                      • 两次回函提供信息
                      • 第二次情报交换
                        • 2023 年 11 月
                      • 信息显示
                        • 小喵公司
                          • 没有发生股权转让
                            • 喵公司还是小喵公司的股东
                          • 没有亏损
                            • 2016 年底
                              • 净资产 860 万美元
                            • 2017 年
                              • 884 万美元
                            • 2018 年
                              • 800 万美元
              • 不论
                • 法定损失
                • 实质损失
                • 均不符合
              • 认定
                • 虚假申报
              • 构成
                • 偷税
              • 判处
                • 追缴税款
                  • 1005 万
                • 加收滞纳金
                • 半倍罚款
                  • 500 万
            • 实质损失
        • 损失分类
          • 法定
            • 定义
              • 坏账收不回
              • 破产、注销这种情形形成的损失
          • 实质
            • 定义
              • 实际处置、转让以后发生的损失
      • 实务
        • 许多税务机关
          • 援引
            • 财税［2009〕57号第十二条：
              • 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
        • 企业
          • 制造投资损失
            • 1
              • 高价购入
            • 2
              • 制造损失
            • 3
              • 低价转让
  • 20
    • 家族信托
      • 我国
        • 个税金融立法
          • 存在大量的立法空白
            • 不可能永久持续
          • 税务机关不会查征
            • 缺少征管细则
        • 从增量税
          • 迈入
            • 存量税时代
        • 财产税的课税规则会逐步完善
          • 完善这一天不会太远
        • 窥见端倪
          • 财税「2006」5 号文件
            • 专门对信贷资产证劵化业务，所涉及的信托收益税收问题进行了明确
              • 仅限于信贷资产、仅限于企业所得税的处理
              • 针对
                • 机构投资者信托的情况
            • 第三条
              • 二项
                • 对信托项目收益在取得当年向资产支持证券的机构投资者（以下简称机构投资者）分配的部分，在信托环节暂不征收企业所得税；在取得当年未向机构投机者分配的部分，在信托环节由受托机构按企业所得税的政策规定申报缴纳企业所得税；对在信托环节已经完税的信托项目收益，再分配给机构投资者时，对机构投资者按现行有关取得税后收益的企业所得税政策规定处理
                  • 取得收益不分配，那就现在信托层面交税
                    • 信托是个半透明体怎么办？
                      • 信托公司来交企业所得税
                  • 信托公司交完说，次年又把税后收益分配给机构投资者怎么办？
                    • 是不是就不用重复纳税了？
                      • 有争议
                        • 一种观点
                          • 认为
                            • 不用交税了
                        • 另一种观点
                          • 认为
                            • 法条说是“按现行有关取得税后收益的企业所得税政策规定处理”
                            • 而只有居民企业直接投资于居民企业获得的股息红利免征企业所得税
                          • 实务
                            • 只针对
                              • 企业所得税
                                • 现在不是直接投资，而是通过信托计划
                                  • 所以再分配给机构投资者，机构投资者还要交税。
                            • 没有平移到家族信托的个税
          • 国税面〔2005〕424号
            • 传说中的文件
            • 应该对信托分配收益征收个税
            • 总局回复
              • 原则上是要征税的
              • 按利息、股息、红利所得计征个税
        • 目前
          • 许多税务机关还处于
            • 视而不见的状态
      • 不免征
        • 个税
        • 所得税
      • 实务
        • 信托基本上都没交所得税
        • 所得税
          • 信托类似半透明体
          • 除非特殊规定
            • 否则是不交所得税
          • 子主题
        • 个税
          • 没有明确扣缴义务
      • 许多风险管理比较严格的
        • 信托公司
          • 认为
            • 情况不明朗
              • 存在税务风险
                • 搞不好那一天就起征税
                • 甚至倒查
          • 约定
            • 个人收益部分扣 20%
              • 防止税务机关，要求承担补扣补缴个税义务
              • 或者延迟 3-5年分配
  • 21
    • 期货对冲
      • 定义
        • 用期货盈亏对冲的方式，从公司把利润提取出来。
      • 风险收益
        • 风险
          • 最大风险
            • 市场
              • 价格波动与基差风险
              • 保证金追加
              • 流动性枯竭风险
              • 操作复杂度
            • 金融监督
              • 触发
                • 异常交易监测系统
          • 没有
            • 税务
              • 上几乎没没有
        • 金融工具
          • 角度
            • 期货对冲
              • 很难实现“稳定转移利润”
              • 反而可能因操作失误导致双重亏损
      • 举例
        • 炼化企业
          • 主营
            • 原油加工
          • 账上
            • 5000 万未分配利润
          • 老板
            • 目的
              • 一分钱个税都不想交
            • 手段
              • 期货对冲
            • 操作
              • 作为地炼企业，肯定要购入原油
              • 公司
                • 开一个套期保值账户
                  • 在 600 元/桶的位置购入
                    • 买入 100 手原油期货合约（SC2312 一手是 1000 桶）
              • 老板
                • 个人开立期货账户
                  • 在 600 元/桶的位置卖出原油期货
                    • 与公司持仓量完全匹配
              • 几个月之后原油期货跌到 500 元/桶
                • 公司平仓
                  • 亏损 100 手×1000 桶×（600-500）元/桶
                    • 1000 万
                • 老板平仓
                  • 盈利
                    • 1000万
          • 公司
            • 账上
              • 形成损失
            • 税前扣除
          • 个人
            • 获得了收益
            • 却不用交分红个税
          • 变相
            • 把利润提取出来了
          • 本质
            • 我设立的公司跟我个人对赌
            • 赌局
              • 借助的是期货市场
      • 实务
        • 基本不交税
          • 1
            • 征管难度大
              • 期货交易盈亏在平仓时实现，且个人投资者分散、交易数据难以全面获取。
          • 2
            • 政策导向
              • 为了鼓励金融市场发展，税务机关对个人投资者的期货交易收益，实际上采取了不征收的宽松态度。
        • 很少人使用这种策略
• 最后
  • 高风险高收益,所有的高效率手段都一定伴随一定代价,不要再怀有"最优解幻觉"不存在无代价的完美解决方案,
  • 一个建议
    • 比如
      • 跟人合作做生意,分红是不是必须的?
        • 国家其实就是以公共产品入股获取分红,分红的表现形式就是税收,税收后再去投入公共服务,先如今在中国享受到的发达的基建:公路、铁路、飞机、电力系统、通信系统,都是税收打造出来的,换一个国家能享受到?,稳定的社会环境,没有战争,治安位居世界前列,才能让你安安心心投资做生意,整体高素质的人才,都是教育投入换出来的.
          • 科教文卫军,都是要花钱的,国家以公共服务产品入股,你却不想给这位股东分红?合理吗?
• 前言
  • 风险定价
    • 政策变迁
      • 2005 年
        • 税收筹划
          • 意味
            • 对抗
      • 2017 年
        • 税务策划
          • 意味
            • 图谋
            • 技术手段
              • 降低税务成本
      • 2025 年
        • 税务合规计划
          • 意味
            • 风险防控
            • 规则遵从
    • 提取利润
      • 不可能三角
        • 国家
          • 资本自由流动
          • 固定汇率
          • 独立货币政策
        • 医疗
          • 高质量的医疗服务
          • 医疗服务的普及性
          • 医疗服务的低成本
        • 财政
          • 增支
            • 增加财政支出以刺激经济
          • 减收
            • 减税费以降低实体经济负担
          • 控债
            • 控制政府债务以防范风险
        • 税务
          • 合规
          • 节税效果、效率明显
          • 简单容易操作
          • 举例
            • 1
              • 合规
              • 节税效果明显
              • 不简单操作
              • 种类
                • 收购、合并亏损企业
                  • 目的
                    • 制造资产损失扣除
                  • 条件
                    • 尽职调查
                    • 提前谋划
                • 大量分拆企业
                  • 目的
                    • 享受小型微利企业所得税优惠
                    • 规避成为增值税一般纳税人
                  • 条件
                    • 场所
                    • 人员
                    • 四流一致
            • 2
              • 合规
              • 简单操作
              • 节税效果不明显
              • 种类
                • 合法享受个体户年应纳税所得额200w 元以下减半征收
                  • 最高税率
                    • 17.5%
            • 3
              • 节税效果明显
              • 简单操作
              • 不合规
              • 种类
                • 灵活用工的经验所得核定
                • 虚开发票
                • 隐匿收入