《内部控制》第一章总论

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。本思维导图是《内部控制》第一章总论学习笔记，希望对你有帮助。

内部控制

• 一、总论
  • (一)内部控制的历史演进
    • 1.内部牵制阶段
      • （1）提出，两个设想
      • （2）基本思路
        • 分工
        • 牵制
      • （3）内部牵制机能主要包括
        • 分权牵制（职责分离）
        • 实物牵制(实物负责制)
        • 机械牵制(技术牵制)
        • 簿记牵制(会计系统牵制)
    • 2.内部控制系统阶段(20世纪40-80年代)
      • 1949年形成内部控制系统的基本思想
      • 1953年内控特点分为
        • 会计控制
        • 管理控制
      • 1958内部控制
        • 内部会计控制
        • 内部管理控制
      • 1972.11进入“制度二分法”或“二要素”阶段
    • 3.内部控制结构阶段
      • (1)三要素
        • 控制环境
        • 会计系统
        • 控制程序
      • (2)发现贡献
        • 两个方面
    • 4.内部控制整合框架阶段
      • 1992.9 COSO 5构成要素 3个目标
        • 五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控
      • 2014.12.15 新补充
      • 2013年17条原则
    • 5.企业风险管理整合框架阶段
      • 2004.9 COSO发布ERM框架
  • (二)内部控制的现实意义（3点）
    • 1.实施内部控制有助于提升企业管理水平
    • 2.实施内部控制有助于提高企业风险防御能力
    • 3.实施内部控制有助于维护社会公众的利益
  • (三)我国内部控制法规的发展
    • 1.我国内部控制法规的发展
    • 2.分部门制定相关的内部控制法规的阶段
    • 3.各部门联合制定和完善内部控制法规阶段
  • （四）我国企业内部控制规范的框架
    • 1.企业内部控制基本规范
      • （1）描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构
      • （2）规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求
      • （3）是制定应用指引、评价指引、审计指引、和企业内部控制制度的基本依据
    • 2.企业内部控制应用指引
      • 内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引——(组成)
    • 3.企业内部控制评价指引
      • (1)实施内部控制评价应遵循的原则
      • (2)内部控制评价的内容
      • (3)内部控制评价的程序
      • (4)内部控制评价缺陷的认定
      • (5)内部控制评价报告
    • 4.企业内部控制审计指引
      • (1)审计责任划分
      • (2)审计范围
      • (3)整合审计
      • (4)计划审计工作
      • (5)实施审计工作
      • (6)评价控制缺陷
      • (7)出具审计报告
      • (8)记录审计工作