资产—会计分录

这是一篇关于资产的思维导图，主要内容包括：货币资金，交易性金融资产，应收及预付款项，存货，固定资产，无形资产，投资性房地产，长期待摊费用。

资产

• 货币资金
  • 库存现金清查 现金短缺（盘亏）账存>实存 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任方或保险赔）管理费用（无法查明原因）  贷：待处理财产损溢 现金溢余（盘盈）账存<实存 批准前 借：库存现金    贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢    贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因）
• 交易性金融资产
  • 1. 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）   应收股利   应收利息   投资收益（支付交易费用）   应交税费——应交增值税（进项税额）     贷：其他货币资金——存出投资款等
    • 2. 持有交易性金融资产 （1）被投资单位宣告发放现金股利或到期计提债券利息 借：应收股利 / 交易性金融资产——应计利息 贷：投资收益 （2）实际收到现金股利或债券利息 借：其他货币资金等 贷：应收股利 / 交易性金融资产——应计利息 （3）资产负债表日，按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 按照交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益  贷：交易性金融资产——公允价值变动
      • 3. 出售交易性金融资产 借：其他货币资金等（实收金额）  贷：交—成本（该金融资产账面余额的成本部分）       —公允价值变动（交 账面余额的公允价值变动部分，或借记）         投资收益（倒挤差额，或借方）
      • 4. 转让金融商品应交增值税 （1）产生转让收益 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 （2）产生转让损失 借：应交税费——转让金融商品应交增值税   贷：投资收益等 （3）实际缴纳增值税时 借：应交税费——转让金融商品应交增值税   贷：银行存款等 （4）年末若“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额 借：投资收益等     贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
• 应收及预付款项
  • 1. 应收票据 （1）取得应收票据 借：应收票据  贷：应收账款/主营业务收入等             应交税费——应交增值税（销项） （2）到期收回票款，按实收金额 借：银行存款    贷：应收票据 （3）背书转让应收票据，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资 借：在途物资 / 材料采购 / 原材料 / 库存商品等 贷：应收票据（按商业汇票票面金额）     应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（按其差额计入借方或贷方） （4）票据贴现 ①符合终止确认条件 借：银行存款（实收金额） 贷：应收票据（票面金额）    财务费用（贴现息）        ②不符合终止确认条件 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：短期借款等
    • 2. 应收账款 （1）销售商品、服务、垫付包装、运费发生应收款时 借：应收账款   贷：主营业务收入等             应交税费——应交增值税（销） 到期收回应收款项： 借：银行存款等       贷：应收账款 （2）应收账款改用应收票据结算 借：应收票据        贷：应收账款
      • 3. 预付账款 （1）向供应单位预付款项 借：预付账款        贷：银行存款等 （2）收到所购物资和结算发票 借：材料采购/原材料/库存商品等 贷：预付账款   应交税费——应交增值税（进项税额）        （3）当预付价款小于采购货款时，应补付不足 借：预付账款      贷：银行存款等 （4）当预付价款大于采购货款时，收回多余款项 借：银行存款等       贷：预付账款
        • 4. 其他应收款 （1）应收的各种赔款、罚款等 借：其他应收款   贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等 （2）应收包装物租金/租入包装物支付的押金 借：其他应收款 贷：其他业务收入（租）/银行存款（押）等 （3）应向职工收取的水电、医药、房租等垫付款 借：其他应收款   贷：银行存款 （转销其他应收款时） 借：应付职工薪酬等—工资 贷: 其他应收款
          • 5. 应收款项减值 直接转销法（小企业会计准则） 实际发生坏账 借：银行存款/营业外支出--坏账等  贷：应收账款等
          • 备抵法（企业会计准则） （1）计提坏账准备 借：信用减值损失   贷：坏账准备 冲减多计提的坏账准备 借：坏账准备   贷：信用减值损失 （2）转销坏账（实际发生坏账损失时） 借：坏账准备    贷：应收账款/其他应收款等 （3）收回已确认坏账并转销应收款项 借：应收账款/其他应收款等    贷：坏账准备 借：坏账准备    贷：信用减值损失 借：银行存款    贷：应收账款/其他应收款
• 存货
  • 1.原材料 （1)购入材料
  • • • （2）发出材料
      • 2. 包装物
      • 1）生产领用包装物 借：生产成本（实际成本）    贷：周转材料——包装物（计划成本）材料成本差异（按差额，或借记） 2）随同商品出售而不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本）    贷：周转材料——包装物（计划成本） 材料成本差异（按差额，或借记） 3）随同商品出售单独计价的包装物 借：银行存款等    贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本 借：其他业务成本（实际成本） 贷：周转材料——包装物（计划成本）材料成本差异（按差额，或借记） 4）出租或出借包装物:的发出： 借：周转材料——包装物——出租/借包装物 贷：周转材料——包装物——库存包装物 收取押金 借：库存现金/银行存款等    贷：其他应付款——存入保证金 收取租金 借：库存现金/银行存款等/其他应收款等    贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销） 对包装物进行摊销、修理费用 借：其他业务成本（出租包装物） 贷：周转材料——包装物——包装物摊销（摊销费） 销售费用（出借包装物）  库存现金、银行存款等 原材料 应付职工薪酬等（维修费）
      • 3.低值易耗品 一次转销法：领用时：借：管理费用/生产成本等 贷：周转材料——低值易耗品 分次摊销法：领用时：借：周转材料——低值易耗品——在用 贷：周转材料——低值易耗品——在库 摊销时：借：管理费用/生产成本等 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 报废时：补提摊销额： 借：管理费用/生产成本/销售费用等 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 残料收回： 借：原材料等 贷：管理费用/生产成本等 转销全部已提摊销额：借：周转材料—低值易耗品—摊销 贷：周转材料—低值易耗品—在用
  • 4. 委托加工物资 （1）发出物资 借：委托加工物资（实际成本）     贷：原材料（计划成本） 材料成本差异（或借方） （2）支付加工费、运费等 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额）    贷：银行存款 （3）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税 借：委托加工物资（收回后用于直接销售）  应交税费——应交消费税（收回后用于继续加工）   贷：银行存款等 （4）加工完成验收入库 借：原材料/库存商品等（计划成本）        贷：委托加工物资（实际成本）   材料成本差异（或借方）
    • 5. 库存商品 （1）商品生产完成验收入库时：借：库存商品 （实际成本）    贷：生产成本 （2）购入 / 委托外单位加工收回的商品①采用进价核算：借：库存商品（进价） 贷：银行存款等（购入）             委托加工物资（委托外单位加工） ②采用售价核算：借：库存商品（售价） 贷：银行存款等             委托加工物资（委托外单位加工）             商品进销差价（售价－进价） （3）发出商品时、确认销售收入时，结转销售成本：借：主营业务成本      贷：库存商品
      • 6.存货的减值 （1）存货成本高于可变现净值，计提存货跌价准备： 借：资产减值损失        贷：存货跌价准备 （2）存货跌价准备转回： 借：存货跌价准备        贷：资产减值损失 （3）结转存货销售成本，还应结转跌价准备 借：存货跌价准备  贷：主营业务成本 / 其他业务成本
        • 7.存货清查 存货短缺（盘亏）账存>实存 批准前借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出,非常损失不转） 批准后借：原材料等（回收的残料价值） 贷：待处理财产损溢     其他应收款（保险公司或过失人赔偿）     管理费用（管理不善等一般经营损失）     营业外支出（自然灾害等非常损失）  存货溢余（盘盈）账存<实存 批准前 借：：原材料/库存商品等    贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢    贷：管理费用
• 固定资产
  • 固定资产取得： 外购-不需安装：借：固定资产 贷：银行存款等   应交税费——应交增值税（进项税额） 外购-需要安装：①购入：借：在建工程 贷：银行存款 / 应付账款等       应交税费——应交增值税（进项税额）    ②支付安装费用时：借：在建工程 贷：银行存款等         应交税费——应交增值税（进项税额） ③安装完毕达到预定可使用状态时： 借：固定资产   贷：在建工程           建造-自营工程：①购入工程物资时 借：工程物资 贷：银行存款等         应交税费——应交增值税（进项税额）  ②领用物资、材料、发生工程人员工资费用时   借：在建工程（全部工程物资）        贷：工程物资（全部工程物资） 借：在建工程 贷：原材料/库存商品/应付职工薪酬/银行存款等   ③达到预定可使用状态 借：固定资产      贷：在建工程 建造-出包工程： ①按合理估计的发包工程进度和合同规定结算进度款、补付工程款时： 借：在建工程 贷：银行存款等 应交税费——应交增值税（进） ②工程完工达到预定可使用状态时 借：固定资产      贷：在建工程
    • 固定资产的后续支出 1.资本化后续支出（改扩建） ①固定资产转入改扩建时：借：在建工程（账面价值） 贷：固定资产     累计折旧     固定资产减值准备等    ②发生可资本化后续支出时：借：在建工程 贷：银行存款等     应交税费—应交增值税（进）        ③转出被替换部分价值时：借：营业外支出（净损失） 贷：在建工程（被替换部分账价）   借：银行存款（变价收入） 贷：营业外支出   原材料（残料价值） ④固定资产改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产    贷：在建工程 2.不符合资本化条件的后续支出 借：管理费用（行政管理部门） 贷：原材料 / 应付职工薪酬 / 银行存款等   销售费用（专设销售机构） 研发费用（研发机构）   制造费用（生产车间）等   应交税费——应交增值税（进）
      • 固定资产的处置 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 贷：固定资产         累计折旧         固定资产减值准备 （2）发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等   应交税费——应交增值税（进） （3）收回出售固定资产的价款、残料价值等 借：银行存款（变价收入） 贷：固定资产清理     原材料（残料价值）      应交税费——应交增值税（销） （4）保险公司赔偿等 借：其他应收款等    贷：固定资产清理 （5）结转净损益 ①出售、转让等方式： 借：固定资产清理      贷：资产处置损益（净收益） 若为净损失则作相反会计分录 ②丧失使用功能正常报废、因自然灾害毁损等方式： 借：固定资产清理      贷：营业外收入（净收益） 若为净损失则作相反会计分录（营业外支出）
        • 固定资产减值 期末，资产可收回金额低于账面价值部分，为减值损失 借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备
          • 固定资产清查 固定资产盘亏（账存>实存） 批准前借：待处理财产损溢 贷：固定资产等 累计折旧 应交税费—增（进，不可抵扣的转出） 固定资产减值准备 批准后借：其他应收款（保险或过失人赔偿） 贷：待处理财产损溢     营业外支出—盘亏损失
        • 固定资产折旧 借：在建工程（工程建造用固定资产） 贷：累计折旧 制造费用（生产车间用） 管理费用（行政管理部门用）   销售费用（销售部门用）   其他业务成本（经营出租的固定资产）   研发支出（技术研发用）       
          • 固定资产盘盈（账存<实存） 批准前 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 批准后借：以前年度损益调整    贷：盈余公积 利润分配—未分配利润
• 无形资产
  • 取得无形资产 ①外购无形资产 借：无形资产 贷：银行存款等   应交税费—增（进） ②自行研究开发无形资产 费用化支出 发生时：借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款 / 原材料 / 应付职工薪酬等   应交税费——应交增值税（进项税额）  结转时：期（月）末 借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 资本化支出 发生时：借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款 / 原材料 / 应付职工薪酬等   应交税费——应交增值税（进项税额）  结转时：借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出
    • 无形资产摊销 借：管理费用（管理用） 贷：累计摊销   其他业务成本（经营出租）   生产成本（生产产品）等   
      • 无形资产减值 借：资产减值损失—无形资产减值损失      贷：无形资产减值准备
        • 出售无形资产 借：银行存款 / 其他应收款等（含税价） 贷：银行存款（支付相关税费及其他） 累计摊销 无形资产（账面余额）     无形资产减值准备      应交税费——应交增值税（销）           资产处置损益（差额，或损失记借方）  
          • 报废无形资产 借：营业外支出（差额） 贷：无形资产（账面余额）   累计摊销   无形资产减值准备
• 投资性房地产
  • 1. 投资性房地产的取得 （1）外购 借：投资性房地产 / 投资性房地产——成本  贷：银行存款等 应交税费—应交增值税（进） （2）自建 自行建造投资性房地产： 借：在建工程    贷：银行存款等 借：投资性房地产    贷：在建工程 结转建造完工后将涉及到的土地使用权： 借：投房 / 投房——成本 贷：无形资产——投房     累计摊销   投资性房地产累计摊销
    • 2. 投资性房地产的转换 成本模式下 （1）自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产： 借：投资性房地产 贷：固定资产 / 无形资产   累计折旧 / 摊销 投资性房地产累计折旧 / 摊销   固定资产 / 无形资产减值准备 投资性房地产减值准备       （2）存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产： 借：投资性房地产 贷：开发产品等     存货跌价准备
      • 公允价值模式 （1）自用房地产转换为采用公允价值的投资性房地产： 借：投资性房地产——成本 贷：固定资产     累计折旧 其他综合收益（公允价值>账面价值）     固定资产减值准备     公允价值变动损益（公允价值<账面价值） （2）存货转换为采用公允价值的投资性房地产 借：投资性房地产——成本   贷：开发产品   存货跌价准备 其他综合收益（公允价值>账面价值）   公允价值变动损益（公允价值<账面价值）     
        • 3. 投资性房地产的后续计量和处置
        • 确认收入
          • 借：银行存款 / 其他应收款 贷：其他业务收入 应交税费—增（销）
            • 公允价值模式
            • 成本模式
        • 计提折旧/摊销
          • 借：其他业务成本 贷：投房累计折旧/摊销
            • ——
        • 发生减值
          • 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计减值（不得转回）
            • ——
        • 公允价值变动
          • ————
            • （1）公允价值上升： 借：投资性房地产——公允价值变动  贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下跌： 借：公允价值变动损益   贷：投资性房地产——公允价值变动
        • 处置收入
          • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—增（销）
        • 结转成本
          • 借：其他业务成本 贷：投资性房地产     投资性房地产累计折旧/摊销     投资性房地产减值准备    
            • 借：其他业务成本    贷：投资性房地产——成本         ——公允价值变动（或借方） 借：公允价值变动损益    贷：其他业务成本 或相反分录 投资性房地产转换产生的其他综合收益结转 借：其他综合收益    贷：其他业务成本
• 长期待摊费用
  • 发生长期待摊费用时 借：长期待摊费用 贷：原材料等    应交税费——应交增值税（进项税额）
    • 摊销长期待摊费用 借：管理费用/销售费用等 贷：长期待摊费用