建筑服务的简易计税方法

这是一篇关于增值税法下建筑服务的简易计税方法的思维导图，主要内容包括：存量简易计税方法项目的建筑服务和增量简易计税方法项目的建筑服务，结合财税2026年10号文对于简易计税方法项目如何开具发票。

建筑服务的简易计税方法

• 财税2016年36号文
  • 老项目
    • 财税2026年第10号公告保留，2026年1月1日至2027年12月31日
  • 甲供工程
    • 财税2026年第10号公告2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。但并不意味着2026年1月1日增量的甲供工程必须一般计税方法
  • 清包工工程
    • 财税2026年第10号公告保留，2026年1月1日至2027年12月31日
• 财税2017年58号文
  • 地基基础+主体结构的房建项目，“钢材+混凝土+预制构件+砌体材料”由建设单位外购的“工程服务”，必须选择简易计税方法
    • 财税2026年第10号公告2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行
• 税总2017年11号公告
  • 自产货物（货物销售：13%）+建筑服务（可选简易计税）
• 税总2018年42号公告
  • 机器设备（货物销售：13%）+安装服务（可选择简易计税）
  • 财税2026年第13号公告《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》 (二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率
• ①增值税法下只保留了老项目和清包工的简易计税方法，至2027年12月31日 ②从含税销售额中扣除的相关价款（分包款），不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（差额计税差额开具专用发票）

建筑服务的简易计税方法

• 简易计税方法存量项目
  • 财税2016年36号文
    • 老项目
      • 小概率需要开具专用发票
    • 甲供工程
      • 开具专用发票概率高
    • 清包工工程
      • 开具专用发票概率高
  • 财税2017年58号文
    • 地基基础+主体结构的房建项目，“钢材+混凝土+预制构件+砌体材料”由建设单位外购的“工程服务”，必须选择简易计税方法
      • 开具专用发票概率高
  • 税总2017年11号公告
    • 自产货物（货物销售：13%）+建筑服务（可选简易计税）
      • 开具专用发票概率高
  • 税总2018年42号公告
    • 机器设备（货物销售：13%）+安装服务（可选择简易计税）
      • 开具专用发票概率高
• 简易计税方法增量项目
  • 清包工工程
    • 开具专用发票概率高，建筑法是不允许再分包
• ①增值税法下只保留了老项目和清包工的简易计税方法，至2027年12月31日 ②从含税销售额中扣除的相关价款（分包款），不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（差额计税差额开具专用发票） ③2025年12月31日及以前的简易计税方法项目是存量项目，2026年1月1日起项目是增量项目