导图社区 CPA税法思维导图-小税种速查图鉴
CPA税法思维导图 - 小税种速查图鉴 - 城建税印花税房产税等一次汇总,主要内容包括:使用说明,一、城建税及教育费附加,二、印花税,三、房产税,四、城镇土地使用税,五、契税,六、耕地占用税,七、土地增值税,八、核心速查卡,九、案例常见问法与答题关键词。导图分模块梳理各个税种,城建税及教育费附加包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,整理速记口诀与易错点;印花税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税每个板块均从纳税人、计税依据及税率、应纳税额计算、免税情形、速记口诀、易错点展开;土地增值税单独梳理纳税人、新房旧房扣除项目、免税情形、速记口诀和高频易错内容。导图还设置核心速查卡,整合计税依据、税率、税收优惠、命题规律;最后归纳十种案例常见设问与答题关键词,覆盖各税种税额计算、免税判定、纳税义务发生时间判断,专门针对综合题中小税种计入税金及附加的考点。无论备考 CPA 税法的考生还是基础财税学习者都可以借助这份导图快速完成小税种的系统复习。
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这是一篇关于生物化学考研-生糖生酮氨基酸速查-易混点对比与答题关键词速查思维导图,导图划分多个板块,分别梳理各类氨基酸的代谢入口、生糖或生酮的代谢路径、核心特点、记忆口诀以及答题关键词。分类整理生酮氨基酸、生糖兼生酮氨基酸与生糖氨基酸,逐条列出每种氨基酸的代谢底物、代谢过程,标注代谢能否生成葡萄糖、乙酰 CoA 等关键产物,提炼核心特征与记忆技巧。内容板块分为生理意义、代谢去向、易错点强化。生理意义板块讲解不同营养状态(饥饿、饱食、正常状态)下,氨基酸参与糖、酮体代谢的调节机制,以及氨基酸代谢与糖代谢、脂代谢之间的联系。代谢去向板块梳理氨基酸碳骨架的转化路径,对比丙氨酸与乙酰 CoA 两条代谢分支。易错点强化板块针对易混淆概念做对比辨析,比如亮氨酸与异亮氨酸、生糖与生酮氨基酸的区分,厘清概念差别,规避答题陷阱。导图把生化代谢的零散考点整合,配套答题关键词,方便快速背诵、应对选择题与简答题。无论课前预习、考点背诵还是考前冲刺,生化考研考生都可以借助这份思维导图快速掌握氨基酸糖脂代谢考点。
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CPA税法思维导图 - 小税种速查图鉴 - 城建税印花税房产税等一次汇总
使用说明
本导图为CPA税法小税种的核心速查框架
主线逻辑:先按“城建税及附加→印花税→房产税→城镇土地使用税→契税→耕地占用税→土地增值税”逐一速查,最后汇总易混点和优惠政策
小税种在CPA税法中常以单选、多选形式考查,也常穿插在综合题中
具体税率和扣除标准以最新教材和考纲为准
一、城建税及教育费附加
城市维护建设税
计税依据
实际缴纳的增值税、消费税税额
不包括被查补的税款和罚款
进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城建税
税率
市区:7%
县城、镇:5%
其他地区:1%
按纳税人所在地适用税率
代扣代缴的,按受托方所在地税率执行
计算公式
应纳税额 = 实际缴纳的增值税、消费税 × 适用税率
教育费附加
计税依据
同城建税:实际缴纳的增值税、消费税
征收率
统一3%
计算公式
应纳教育费附加 = 实际缴纳的增值税、消费税 × 3%
地方教育附加
计税依据
同城建税
征收率
统一2%
城建税及附加速查口诀
计税依据两税和,增值消费税为基数
城建税率看地区:市区7、县镇5、其他1
教育附加统一3,地方附加统一2
进口不征,出口不退
易错点
城建税计税依据是实际缴纳的两税,不是应纳税额
进口环节不征城建税和教育费附加
出口退还增值税、消费税的,不退还城建税和教育费附加
城建税属于“税上税”,以两税为基数
二、印花税
纳税人
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人
税目及税率
合同类
借款合同:万分之零点五
融资租赁合同:万分之零点五
买卖合同:万分之三
承揽合同:万分之三
建设工程合同:万分之三
运输合同:万分之三
技术合同:万分之三
租赁合同:千分之一
保管合同:千分之一
仓储合同:千分之一
财产保险合同:千分之一
产权转移书据
土地使用权出让书据:万分之五
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据:万分之五
股权转让书据:万分之五
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据:万分之三
营业账簿
实收资本(股本)、资本公积合计金额:万分之二点五
证券交易
成交金额:千分之一
计税依据
应税合同:合同所列金额,不包括列明的增值税税款
应税产权转移书据:产权转移书据所列金额,不包括列明的增值税税款
应税营业账簿:实收资本(股本)、资本公积合计金额
证券交易:成交金额
免税情形
应税凭证的副本或者抄本
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证
中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证
财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据
非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同
个人与电子商务经营者订立的电子订单
印花税速查口诀
印花税目四类分:合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易
借款融资租赁万分之零点五,买卖承揽建设运输技术万分之三
租赁保管仓储保险千分之一
营业账簿万分之二点五,证券交易千分之一
计税依据不含列明增值税
易错点
印花税的计税依据不含列明的增值税税款
证券交易印花税对出让方单边征收
营业账簿仅对实收资本和资本公积合计金额计税,其他账簿不征
印花税没有起征点,但应纳税额不足一角的免纳
三、房产税
纳税人
产权所有人
产权属全民所有的,由经营管理的单位缴纳
产权出典的,由承典人缴纳
产权所有人、承典人不在房产所在地的,或产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或使用人缴纳
计税依据及税率
从价计征
计税依据:房产原值一次减除10%至30%后的余值
税率:1.2%
计算公式:应纳税额 = 房产原值 × (1 - 扣除比例) × 1.2%
没有房产原值作为依据的,由税务机关参考同类房产核定
从租计征
计税依据:房产租金收入
税率:12%
计算公式:应纳税额 = 租金收入 × 12%
个人出租住房:不区分用途,按4%的税率征收
应纳税额计算的特殊情形
以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值从价计征
以房产投资联营,收取固定收入、不承担经营风险的,按租金从租计征
融资租赁房屋的,由承租人按房产余值从价计征
居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳
免税情形
国家机关、人民团体、军队自用的房产
由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
个人所有非营业用的房产
经财政部批准免税的其他房产
房产税速查口诀
从价计征看余值,原值减除10%至30%,税率1.2%
从租计征看租金,税率12%,个人出租住房4%
投资联营共担风险从价,固定收入从租
融资租赁由承租人从价计征
易错点
从价计征的扣除比例由省级政府确定,一般为10%至30%
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
个人出租住房不区分用途,一律按4%征收房产税
房产税按年征收、分期缴纳
四、城镇土地使用税
纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
计税依据及税率
计税依据:实际占用的土地面积
税率:定额税率,每平方米年税额
大城市:1.5元至30元
中等城市:1.2元至24元
小城市:0.9元至18元
县城、建制镇、工矿区:0.6元至12元
应纳税额计算
应纳税额 = 实际占用土地面积 × 适用单位税额
纳税义务发生时间
征用的耕地:自批准征用之日起满1年时开始缴纳
征用的非耕地:自批准征用次月起缴纳
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳;合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳
免税情形
国家机关、人民团体、军队自用的土地
由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
市政街道、广场、绿化地带等公共用地
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴5年至10年
由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
城镇土地使用税速查口诀
计税依据看面积,定额税率分城市等级
耕地满1年、非耕地次月起征
出让转让从交付次月或合同签订次月起
直接用于农林牧渔业生产用地免税
易错点
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳
耕地与非耕地的纳税义务发生时间不同
免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征;纳税单位无偿使用免税单位的土地,照章纳税
五、契税
纳税人
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人
计税依据及税率
计税依据
土地使用权出让、出售,房屋买卖:成交价格
土地使用权赠与、房屋赠与:参照市场价格核定
土地使用权交换、房屋交换:所交换的土地使用权、房屋价格的差额
以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产时,以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据
税率
3%至5%,具体由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定
应纳税额计算
应纳税额 = 计税依据 × 适用税率
免税情形
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的
非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助
承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的
婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属
法定继承人通过继承承受土地、房屋权属
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属
契税速查口诀
契税看承受,谁承受谁缴纳
计税依据看成交价格,赠与参照市场价,交换看差额
税率3%至5%,各省定
法定继承、夫妻变更免税
易错点
契税由承受方缴纳,不是转让方
土地使用权交换、房屋交换的计税依据是差额,不是全额
以划拨方式取得土地使用权后转让的,以补缴的土地出让费用为计税依据
契税纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当日
六、耕地占用税
纳税人
占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人
计税依据及税率
计税依据:实际占用的耕地面积
税率:定额税率,每平方米税额
人均耕地不超过1亩的地区:10元至50元
人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区:8元至40元
人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区:6元至30元
人均耕地超过3亩的地区:5元至25元
应纳税额计算
应纳税额 = 实际占用耕地面积 × 适用单位税额
免税情形
军事设施占用耕地
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,减半征收
农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分
农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅
耕地占用税速查口诀
占用耕地看面积,定额税率分人均耕地档次
军事学校幼儿园社会福利医疗机构免税
农村居民新建自用住宅减半
易错点
耕地占用税一次性征收,不是按年征收
占用耕地建设建筑物或从事非农业建设才缴纳,占用耕地从事农业建设不缴纳
纳税义务发生时间为收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当日
七、土地增值税
纳税人
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人
计税依据及税率
计税依据:转让房地产所取得的增值额
增值额 = 不含增值税收入 - 扣除项目金额
四级超率累进税率:
增值率不超过50%:30%,速算扣除系数0
增值率50%至100%:40%,速算扣除系数5%
增值率100%至200%:50%,速算扣除系数15%
增值率超过200%:60%,速算扣除系数35%
应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数
房地产开发企业新房扣除项目
取得土地使用权所支付的金额
房地产开发成本
房地产开发费用
与转让房地产有关的税金
加计扣除:(取得土地使用权金额 + 开发成本) × 20%
旧房扣除项目
能提供评估价格:取得土地使用权金额 + 评估价格 + 税金
不能取得评估价格但能提供购房发票:发票金额 + 每年加计5% + 税金
既没有评估价格又不能提供购房发票:税务机关核定
免税情形
纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的
因国家建设需要依法征收、收回的房地产
土地增值税速查口诀
增值额等于不含税收入减扣除项目
四级超率累进:30、40、50、60
速算扣除系数:0、5%、15%、35%
普通标准住宅增值率不超20%免征
旧房转让不适用加计20%扣除
易错点
土地增值税只对国有土地使用权转让征税,集体土地转让不征
普通标准住宅增值率未超过20%免征,超过20%全额计税
旧房转让不适用加计20%扣除
房地产开发费用不是按实际发生额扣除,而是按公式计算扣除
八、核心速查卡
各税种计税依据与税率速查
城建税
计税依据:实际缴纳的增值税、消费税
税率:市区7%、县镇5%、其他1%
教育费附加
计税依据:实际缴纳的两税
征收率:3%
地方教育附加
计税依据:实际缴纳的两税
征收率:2%
印花税
计税依据:合同金额、产权转移书据金额、营业账簿合计金额、证券成交金额
税率:万分之零点五至千分之一,五档比例税率
房产税
从价:房产余值,1.2%
从租:租金收入,12%,个人出租住房4%
城镇土地使用税
计税依据:实际占用土地面积
税率:定额税率,每平方米年税额
契税
计税依据:成交价格、差额、补缴的土地出让费用
税率:3%至5%
耕地占用税
计税依据:实际占用耕地面积
税率:定额税率,每平方米税额
土地增值税
计税依据:增值额
税率:四级超率累进30%、40%、50%、60%
小税种计税依据速查口诀
城建税和教育附加:看实际缴纳的两税
印花税:看合同金额,不含列明增值税
房产税:从价看余值,从租看租金
城镇土地使用税和耕地占用税:看面积
契税:看成交价格或差额
土地增值税:看增值额
小税种税率速查口诀
城建税看地区:7、5、1
教育附加3,地方附加2
印花税五档:万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一、万分之二点五
房产税:从价1.2%,从租12%,个人出租住房4%
契税3%至5%
土地增值税四档超率累进
小税种税收优惠速查
六税两费减半
自2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收:
资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加
房产税优惠
个人出租住房不区分用途,按4%征收
向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房,减按4%征收
契税优惠
法定继承、夫妻之间变更土地房屋权属免征
小税种易混点速查
计税依据易混
城建税:实际缴纳的两税,不是应纳税额
印花税:不含列明的增值税税款
房产税从价:余值,不是原值
契税:交换看差额,不是全额
纳税义务发生时间易混
城镇土地使用税:耕地满1年,非耕地次月
耕地占用税:收到通知当日
契税:签订合同当日
征收方式易混
耕地占用税:一次性征收
城镇土地使用税、房产税:按年征收、分期缴纳
土地增值税:转让时一次性征收
综合题中小税种命题规律
综合题常以增值税、企业所得税为主,穿插考查小税种
计算问答题侧重土地增值税、环境保护税等税种
小税种常以单选、多选形式考查税率、计税依据、免税情形
综合题中小税种通常作为扣除项目或税金及附加的组成部分
九、案例常见问法与答题关键词
问法一:计算城建税和教育费附加
答题关键词:应纳税额 = 实际缴纳的增值税、消费税 × 适用税率
注意:进口不征,出口不退;城建税按纳税人所在地税率
问法二:判断某项合同是否缴纳印花税及适用税率
答题关键词:是否属于印花税法列举的应税凭证
注意:未列举的不缴纳;计税依据不含列明增值税
问法三:计算房产税应纳税额
答题关键词:从价计征用余值乘1.2%,从租计征用租金乘12%
注意:个人出租住房按4%;投资联营共担风险从价,固定收入从租
问法四:判断城镇土地使用税的纳税义务发生时间
答题关键词:耕地满1年时,非耕地次月
注意:出让转让从交付次月或合同签订次月
问法五:计算契税应纳税额
答题关键词:成交价格或差额乘3%至5%
注意:交换看差额;由承受方缴纳
问法六:判断耕地占用税的免税情形
答题关键词:军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税
注意:农村居民新建自用住宅减半
问法七:计算土地增值税应纳税额
答题关键词:增值额 = 不含税收入 - 扣除项目;应纳税额 = 增值额 × 税率 - 扣除项目 × 速算扣除系数
注意:四级超率累进;普通标准住宅增值率不超20%免征
问法八:判断小税种是否享受六税两费减半优惠
答题关键词:增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收
注意:印花税不含证券交易印花税;资源税不含水资源税
问法九:计算综合题中小税种计入税金及附加的金额
答题关键词:城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税等计入税金及附加
注意:耕地占用税计入资产成本,不计入税金及附加
问法十:判断契税和土地增值税的纳税人差异
答题关键词:契税由承受方缴纳,土地增值税由转让方缴纳
注意:二者方向相反,受让方缴契税,转让方缴土地增值税