小微企业税收优惠

本图讲述了小微企业主要税收优惠总结，内容有增值税的适用对象、适用时间、主要内容，所得税的适用对象、使用时间及主要内容的等。

小微企业税收优惠

• 增值税
  • 适用对象
    • 增值税小规模纳税人
  • 适用时间
    • 自2021年4月1日至2022年12月31日
  • 主要内容
    • 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
  • 拓展内容
    • 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转为当期损益； 享受免征增值税的小微企业，减免的增值税额不属于专项用途并经国务院批准的财政性资金，有关应交增值税转为的当期损益应计入企业当年收入总额缴纳企业所得税；
• 所得税
  • 适用对象
    • 小型微利企业
  • 小型微利企业的标准
    • 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并同时满足以下三个条件
    • 1、年度应纳税所得额不超过300万元；
    • 2、从业人数不超过300人；
    • 3、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业；
    • 原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的。
  • 适用时间及主要内容
    • 1、小型微利企业的税收优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日；
    • 2、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日；
  • 拓展内容
    • 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。