初级会计消费税

这是一篇关于消费税的思维导图，主要内容包括：纳税时间，消费税的征收管理制度，消费税应纳税额的计算，消费税的征税环节，消费税的税目。

消费税

• 消费税的税目
  • 不健康： 烟（卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟。不含烟叶） 酒{白酒、黄酒、啤酒、其他酒（如“葡萄酒”）}
  • 奢侈品： 高档化妆品{（高档（美容类、修饰类、护肤类）} 化妆品、成套化妆品）、 高档手表、贵重首饰及珠宝玉石{金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、其他贵重首饰和珠宝玉石，宝石胚；不含金条、包金}、 高尔夫球及球具、游艇
  • 不环保： 鞭炮焰火（不含体育上用的发令纸、鞭炮药引线）、成品油（食用油、原油）、小汽车（乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车）、摩托车、电池、涂料、木制一次性筷子、实木地板（不含实木书橱）
• 消费税的征税环节
• 消费税的征收管理制度
• 消费税应纳税额的计算
  • 1从量定额 啤酒、黄酒、成品油 2复合计税 卷烟、白酒 3从价定率 其他应税消费品
    • 1从量定额
      • 啤酒、黄酒、成品油
      • 与生产数量无关 销售：销售数量 自产自用：移送数量 委托加工：收回数量 进口：海关核定数量
    • 2复合计税
      • 卷烟、白酒
    • 3从价定率
      • 其他应税消费品
    • [提示]增值税如果遇到“换、抵、投”是按顺序找销售价格: 纳税人自己的同类平均价一其他纳税人同类平均价一组成计税价 消费税：纳税人用于“换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
    • 4.“金银首饰的特殊规定” 以旧换新(同增值税) 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不 含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 包装物： 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应当并入金银首饰的销售额计征消费税 成套消费品： 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
    • 【解析】(1)计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价， 本题实木地板无受托方同类售价，因此需组价;(2)实木地板从价计征消费税，其组成计税价 格=(材料成本+加工费)÷(1一消费税比例税率)，因此甲地板厂应代收代缴的消费税税额 =组成计税价格X消费税税率= (950000+332 500) ÷(1-5%)X5%=67 500(元)。
    • 【解析]进口复合计征消费税的应税品，其组价=(关税计税价格十关税+从量消费税) ÷(1一消费税税率)=[关税计税价格X(1+关税税率)+从量消费税]÷(1一消费税税率)。
• 纳税时间
  • 一.纳税义务发生时间(除“委托加工外”，其余与基本增值税一致) 1赊销/分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天:书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 2预收货款 发出应税消费品的当天 3托收承付/委托银行收款 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 4自产自用 移送使用的当天 5委托加工 纳税人提货的当天(不是支付加工费) 6进口 报关进口的当天 7其他 收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天